2020年初級會計師《會計實務》精選習題匯總

　　1、多選題

　　下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有(　)。

　　A、增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備

　　B、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備

　　C、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

　　D、稅控盤和傳輸盤

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備(如金稅卡、1C卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備(如稅控盤和報稅盤)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備(如稅控盤和傳輸盤)。

　　2、 判斷題

　　采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題考核從價定率征收方法。

　　3、 單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為300萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，支付的增值稅為16萬元，受托方代收代繳的消費稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫成本為(　)萬元。

　　A、400

　　B、430

　　C、417

　　D、317

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 委托加工物資，由委托方代收代繳的消費品，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應交稅費——應交消費稅”科目。則原材料已加工完成并驗收入庫成本=發(fā)出材料成本+不含稅的加工費=300+100=400(萬元)。

　　4、單選題

　　下列各項中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是(　)。

　　A、稅金及附加

　　B、主營業(yè)務成本

　　C、銷售費用

　　D、管理費用

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核“其他應交稅費-車船稅”知識點。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　5、單選題

　　下列各項中，不屬于所有者權益的是(　)。

　　A、遞延收益

　　B、盈余公積

　　C、未分配利潤

　　D、資本公積

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 所有者權益由實收資本(或股本)、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、留存收益(盈余公積和未分配利潤)組成。遞延收益屬于企業(yè)的負債，因此該題答案為A。

　　6、多選題

　　下列關于接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的會計處理正確的有(　)。

　　A、借記“銀行存款”科目

　　B、貸記“實收資本”科目

　　C、實際收到的金額超過投資者在注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積——資本溢價

　　D、實際收到的金額超過投資者在注冊資本中所占份額的部分，計入其他綜合收益

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的會計處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本

　　資本公積——資本溢價

　　7、多選題

　　甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年10月，收到乙公司投入設備注明的價款120萬元，增值稅15.6萬元，合同約定設備的價款為120萬元(假設與公允價值相同)，甲公司收到乙公司投資后注冊資金共1 000萬元，乙公司占10%的份額，以下會計處理正確的有(　)。

　　A、實收資本的入賬金額為100萬元

　　B、接受投資產(chǎn)生的溢價35.6萬元

　　C、實收資本增加120萬元

　　D、準予抵扣的進項稅額15.6萬元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題分錄是：

　　借：固定資產(chǎn) 120

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15.6

　　貸：實收資本 100

　　資本公積——資本溢價 35.6

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