2020年初級會計職稱考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、判斷題

　　非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　2、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)表述不正確的是(　)。

　　A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　B、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除

　　C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　D、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為3年

　　【答案】D

　　【解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年。

　　3、單選題

　　2018年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是(　)。

　　A、72萬元

　　B、84萬元

　　C、60萬元

　　D、74萬元

　　【答案】A

　　【解析】捐贈支出扣除限額=利潤總額×12%=600×12%=72萬元;當年捐贈支出+上年結(jié)轉(zhuǎn)=74萬元，因此允許抵扣的捐贈支出為72萬元。

　　4、多選題

　　甲公司2018年會計利潤為3 000萬元，取得主營業(yè)務(wù)收入10 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2 000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費2 500萬元，已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2018年應(yīng)繳納所得稅的下列說法中錯誤的有(　)。

　　A、如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬元)

　　B、如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬元)

　　C、如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬元)

　　D、如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25%=750(萬元)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，化妝品生產(chǎn)與銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售營業(yè)收入30%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，廣宣費的扣除限額=(10 000+2 000)×30%=3 600(萬元)，允許據(jù)實扣除;選項BC，白酒制造企業(yè)不屬于飲料制造企業(yè)，白酒制造企業(yè)和汽車銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售營業(yè)收入15%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，廣宣費的扣除限額=(10 000+2 000)×15%=1 800(萬元)，不允許據(jù)實扣除;選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　5、單選題

　　A公司為甲市一家影視文化傳播公司，2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)當月支付稅收滯納金15萬元;(2)因開具空頭支票，被人民銀行處以行政罰款20萬元;(3)因借款利息逾期未償還而產(chǎn)生違約金40萬元。A公司實現(xiàn)會計利潤為800萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整因素，則A公司2018年度的應(yīng)納稅所得額為(　)。

　　A、815萬元

　　B、835萬元

　　C、820萬元

　　D、860萬元

　　【答案】B

　　【解析】當月支付的稅收滯納金不得稅前扣除;因開具空頭支票，被銀行處以罰款20萬元，這里的銀行是中國人民銀行，屬于行政性罰款，稅前不可扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元;因借款利息逾期未償還而產(chǎn)生違約金40萬元，屬于民事主體之間的民事責(zé)任，不屬于行政罰款，因此企業(yè)所得稅稅前可以扣除。應(yīng)納稅所得額=800+20+15=835(萬元)。

　　6、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，有來源于中國境內(nèi)所得的非居民納稅人，取得下列所得中，應(yīng)根據(jù)收入全額納稅的有(　)。

　　A、特許權(quán)使用費所得

　　B、股息紅利所得

　　C、租金所得

　　D、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　7、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計提折舊扣除的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D、未投入使用的廠房

　　【答案】D

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。

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