2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)不定項(xiàng)練習(xí)題匯總

　　【本題所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅法律制度

　　【不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。

　　(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元。

　　(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元

　　C.國(guó)債利息收入50萬(wàn)元

　　D.接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

　　2.甲企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬(wàn)元

　　C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元

　　D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬(wàn)元

　　3.甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是(　　)。

　　A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元

　　B.支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元

　　C.向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元

　　D.計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元

　　4.甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(　　)。

　　A.1719.5萬(wàn)元

　　B.1699.5萬(wàn)元

　　C.1669.5萬(wàn)元

　　D.1549.5萬(wàn)元

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類(lèi))和視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類(lèi))和投資收益(國(guó)債利息收入屬于此類(lèi))。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)>銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元<銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬(wàn)元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除;選項(xiàng)C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+100(接受捐贈(zèng)收入)-20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)-500(廣告費(fèi)支出)-10(支付給客戶(hù)的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=1669.5(萬(wàn)元)。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)

2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試資訊

了解初級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題

了解歷年初級(jí)會(huì)計(jì)真題

了解初級(jí)會(huì)計(jì)考試技巧

會(huì)計(jì)職稱(chēng)萬(wàn)題庫(kù)下載 | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《各科目》易錯(cuò)題匯總

　　2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題匯總

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題匯總

　　歷年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題及答案|解析|估分|下載匯總

　　2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間 | 2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答案