2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第四章增值稅——進項稅額的抵扣——當期不得抵扣的

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有()。

　　A.娛樂服務

　　B.貸款服務

　　C.居民日常服務

　　D.餐飲服務

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　考察知識點：

　　1、用于不產生銷項稅額的項目

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。(記：考慮其是否產生銷項稅)

　　(2)其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

　　(3)其他權益性無形資產：不論情況，都可抵扣

　　(4)納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，即交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出。

　　【點撥】增值稅是鏈條稅，是一環(huán)扣一環(huán)的，有銷項才可以抵進項。如果不產生銷項，為了保證鏈條的完整性，一般都不可抵扣進項。

　　2、非正常損失對應項目——做進項稅額轉出

　　非正常：指因管理不善、違反法律法規(guī)造成的

　　3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務(個人為主)。

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