2021初級會計職稱真題及答案

2021.5.15下午初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試真題答案

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　　一、單項選擇題。

　　1.【題干】2019年12月中國居民陳某取得國債利息收入7 000元，銀行儲蓄存款利息收入300元，公司債券利息收入3 000元，已知利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。陳某當月上述收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額為(　)元。

　　【選項】

　　A.460

　　B.1 060

　　D.660

　　C.600

　　【答案】C

　　【解析】(1)國債利息收入免征個人所得稅。

　　(2)銀行儲蓄存款利息收入暫免征收個人所得稅。

　　(3)公司債券利息收入，照章納稅，應(yīng)繳納個人所得稅稅額=3 000×20%=600(萬元)。

　　【考點】個人所得稅稅收優(yōu)惠及應(yīng)納稅額的計算

　　2.【題干】根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列不屬于“建筑服務(wù)”的是(　)。

　　【選項】

　　A.平整土地

　　B.園林綠化

　　C.生產(chǎn)設(shè)備安置工程作業(yè)

　　D.修理修配勞務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AB：屬于“建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)”。

　　(2)選項C：屬于“建筑服務(wù)安裝服務(wù)”。

　　(3)選項D：屬于“加工、修理修配勞務(wù)”。

　　【考點】增值稅征稅范圍

　　3.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅40 000元，房產(chǎn)稅10 000元，消費稅20 000元，已知教育費附加征收比率3%,甲公司當月應(yīng)繳納教育費附加是(　)。

　　【選項】

　　A.1 800元

　　B.2 100元

　　C.1 500元

　　D.900元

　　【答案】A

　　【解析】教育費附加以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)。甲公司當月應(yīng)繳納教育費附加=(4 000+2 000)×3%=1 800(元)。

　　【考點】教育費附加

　　4.【題干】甲居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。2020年實現(xiàn)年度會計利潤150萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲居民企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)。

　　【選項】

　　A.150×20%=30(萬元)

　　B.150×50%×20%=15(萬元)

　　C.100×50%×20%+(150-100)×25%×20%=12.5(萬元)

　　D.100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。甲居民企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬元)。

　　【考點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(小型微利企業(yè))

　　5.【題干】甲公司未繳納稅款和滯納金共計50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔(dān)保，則稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施是(　)。

　　【選項】

　　A.書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)相當于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.直接阻止甲公司法定代表人出境

　　D.通知出境管理機關(guān)阻止甲公司法定代表人出境

　　【答案】D

　　【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

　　【考點】稅款征收措施

　　6.【題干】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。在扣除后的剩余工資部分不低于當?shù)卦伦畹凸べY標準的前提下，每月從其工資中扣除的比例不得超過(　)。

　　【選項】

　　A.10%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當?shù)卦伦畹凸べY標準，則按最低工資標準支付。

　　【考點】最低工資制度

　　7.【題干】下列法律事實中，屬于法律行為的是(　)。

　　【選項】

　　A.發(fā)生地震

　　B.直播帶貨

　　C.爆發(fā)洪水

　　D.發(fā)生戰(zhàn)爭

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD：屬于法律事件。

　　【考點】法律事實

　　8.【題干】下列法律責(zé)任形式中，屬于行政處分的是(　)。

　　【選項】

　　A.罰款

　　B.記過

　　C.拘留

　　D.拘役

　　【答案】B

　　【解析】行政處分種類有“警告、記過、記大過、降級、撤職、開除”六類。

　　【考點】法律責(zé)任

　　二、多項選擇題。

　　1.【題干】根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，下列車船中以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)的有(　)。

　　【選項】

　　A.商用客車

　　B.機動船舶

　　C.專用作業(yè)車

　　D.掛車

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：商用客車，以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)。

　　(2)選項B：機動船舶，以“凈噸位數(shù)”為計稅依據(jù)。

　　【考點】車船稅計稅依據(jù)

　　三、判斷題。

　　1.【題干】個人為單位提供擔(dān)保獲得收入，按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【考點】個人所得稅應(yīng)稅所得項目

　　2.【題干】納稅人采用郵寄申報方式進行納稅申報的，以稅務(wù)機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采用郵寄申報方式進行納稅申報的，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　【考點】納稅申報的方式

　　3.【題干】造紙廠向依法設(shè)立的污水處理場所排放污水，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：

　　(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;

　　(2)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

　　【考點】環(huán)境保護稅征稅范圍

　　4.【題干】甲國有企業(yè)會計機構(gòu)負責(zé)人張某的女兒可以在該單位會計機構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納會計工作。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　【考點】會計人員回避制度

　　5.【題干】取得營業(yè)執(zhí)照的甲公司分支機構(gòu)可以作為用人單位和勞動者訂立勞動合同。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】用人單位設(shè)立的分支機構(gòu)，依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動者訂立勞動合同;未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托可以與勞動者訂立勞動合同。

　　【考點】勞動合同的訂立主體

　　6.【題干】企業(yè)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)可以不一致。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。

　　【考點】對外提供企業(yè)財務(wù)會計報告的要求

　　7.【題干】非法持有他人信用卡數(shù)量較大的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】有下列情形之一，妨害信用卡管理的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1萬元以上10萬元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下罰金：(1)明知是偽造的信用卡而持有、運輸?shù)�，或者明知是偽造的空白信用卡而持有、運輸，數(shù)量較大的;(2)非法持有他人信用卡，數(shù)量較大的;(3)使用虛假的身份證明騙領(lǐng)信用卡的;(4)出售、購買、為他人提供偽造的信用卡或者以虛假的身份證明騙領(lǐng)信用卡的;(5)竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料的。

　　【考點】違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

　　8.【題干】適用簡易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼拿袷掳讣�，實行一審終審。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】適用特別程序、督促程序、公示催告程序和簡易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼陌讣�，實行一審終審。

　　【考點】兩審終審制度的例外

　　9.【題干】委托個人加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)在受托方居住地解繳消費稅。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托

　　方向其機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【考點】消費稅納稅地點

　　10.【題干】房地產(chǎn)重新評估，不屬于土地增值稅納稅范圍。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】對房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　【考點】土地增值稅征稅范圍

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