2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第二章交易性金融資產——轉讓金融商品應交增值稅

　　【多選題】下列各項中，關于轉讓金融商品應交增值稅會計科目處理表述正確的有( )

　　A.產生轉讓收益的，月末按應納稅額，貸記“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目

　　B.產生轉讓損失的，按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅"科目

　　C.年末“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額應轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產收益

　　D.年末“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額應予轉出沖減當年投資收益

　　參考答案：ABD

　　參考解析：轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記"應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目。

　　年末，如果"應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅"科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失元法彌補，且本年度的金融資產轉讓損失不可轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產的收益，應將"應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"科目的借方余額轉出。因此，應借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"科目。

　　考點內容：

　�、俳鹑谏唐忿D讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。

　　②若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　賬務處理：

　　(1)轉讓金融資產當月月末

　�、佼a生轉讓收益

　　借：投資收益【按應納稅額】

　　  貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　②產生轉讓損失

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　  貸：投資收益【按可結轉下月抵扣稅額】

　　(2)年末，如果“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額

　�、僬f明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融商品轉讓損失不可轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產的收益。

　�、趹獙ⅰ皯欢愘M——轉讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額轉出。

　　借：投資收益

　　  貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

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