九、應(yīng)納稅額的計算(掌握)

　　(一)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　【例1·案例分析題】(2008年)某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元;

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤l7萬元，己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　【答案】B

　　(2)下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　【答案】AB

　　(3)下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中，正確的有(　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　[答疑編號911060305]

　　【答案】D

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　【答案】A