【例1·多選題】某化妝品廠(增值稅一般納稅人)將新試產(chǎn)的一批化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價格，已知該批產(chǎn)品的成本為10000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%，下列表述中正確的有( )。

　　A.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額2550元

　　B.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅4500元

　　C.該筆業(yè)務(wù)繳納消費稅，不繳納增值稅

　　D.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　E.該筆業(yè)務(wù)不繳納消費稅，繳納增值稅

　　[答案]AB

　　[解析]銷售額=(成本+利潤)÷(l-消費稅稅率)=(10000+10000×5%)÷(l-30%)=15000元;增值稅銷項稅額=15000*17%=2550元;應(yīng)納消費稅=15000*30%=4500元。

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費品的計稅價格

　　委托加工指的是委托方提供原料和主要財料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意假委托加工的情形。教材107頁

　　委托加工計稅價格的確定：

　　①按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。

　�、跊]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　公式推導(dǎo)過程：

　　組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅

　　組成計稅價格=材料成本+加工費+組成計稅價格×消費稅率

　　組成計稅價格×(1-消費稅稅率)=材料成本+加工費

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l- 消費稅稅率)

　　【例1·單選題】(2007年)下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是( )。

　　A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　B.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

　　[答案]D

　　【例2·單選題】納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，首先應(yīng)該按照( )來確定。

　　A.按照受托方同類消費品的銷售價格

　　B.按照委托方同類消費品的銷售價格

　　C.按照中間人同類消費品的銷售價格

　　D.按照組成計稅價格

　　[答案]A

　　【例3·單選題】納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計算應(yīng)納稅額，計算公式為( )。

　　A.組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

　　B.組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

　　C.組成計稅價格=(成本+利潤)/(工+消費稅稅率)

　　D.組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1+消費稅稅率)

　　[答案]B

　　六、消費稅應(yīng)納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　1.從量定額應(yīng)納稅額的計算——黃酒、啤酒、成品油

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額

　　2.從價定率應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　3.實行復(fù)合計稅應(yīng)納稅額的計算——卷煙、白酒

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×稅率

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　1.應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率

　　2.如果沒有同類消費品的銷售價格按照組成計稅價格來計算：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額

　　1.應(yīng)納稅額=受托方同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率

　　2.如果受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，應(yīng)該按組成計稅價格計算納稅

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額

　　1.采用從價定率

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格公式的推導(dǎo)過程：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額

　　2.進(jìn)口卷煙的組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額

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