第二節(jié)　個人所得稅

　　一、個人所得稅的概念(了解)

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)納稅所得征收的一種稅。

　　二、個人所得稅的納稅人(掌握)

　　包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　三、個人所得稅的征稅對象(熟悉)

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得

　　4.勞務(wù)報酬所得

　　5.稿酬所得

　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　7.利息、股息、紅利所得

　　8.財產(chǎn)租賃所得

　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　10.偶然所得

　　11.其他所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　【例1·單選題】王某從公司分得股息10000元，則王某的所得應(yīng)按( )項目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.股息、利息、紅利所得

　　[答案]D

　　【例2·多選題】應(yīng)按偶然所得征收個人所得稅的是( )

　　A.存款利息所得

　　B.參加有獎銷售所得獎金

　　C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　D.購買福利彩票所得獎金

　　E.股息所得

　　[答案]BD

　　【例3·單選題】王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應(yīng)按( )項目征稅

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　[答案]B

　　四、個人所得稅的稅率(熟悉)

　　個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

　　1.工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率

　　個人所得稅中對工資、薪金所得征稅的稅率表

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率

　　3.勞務(wù)報酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%

　　注意加成征收的規(guī)定：對應(yīng)納稅所得額超過20000~50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元的部分，加征十成。

　　勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率表

　　4.稿酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。實(shí)際稅率為14%。

　　5.其他

　　包括特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

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