三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(掌握)

　　(一)計稅依據(jù)

　　納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

　　(二)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用單位稅額

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免(掌握)

　　(一)減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　(二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項規(guī)定。

　　1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　12.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　18.2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。

　　【例1·多選題】下列項目中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )

　　A.某市政府辦公樓所占用的土地

　　B.某國有企業(yè)綠化所占用的土地

　　C.農(nóng)業(yè)用地

　　D.林業(yè)用地

　　E.商場所占用的土地

　　[答案]BE

　　【例2·多選題】享受稅收優(yōu)惠免納城鎮(zhèn)土地使用稅的項目是( )

　　A.名勝古跡自用的土地

　　B.街道廣場占用的土地

　　C.新建商場占用的土地

　　D.灌溉設(shè)施占用的土地

　　[答案]ABD

　　【例3·單選題】(2008年)下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是( )。

　　A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.個人所有的經(jīng)營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準開發(fā)建沒的經(jīng)濟適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.如存在土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅

　　[答案]C

　　【例4·案例分析題】(2007年)某公司與市政府機關(guān)共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4 ：1。2006年初，該公司以原值4000 000元的房產(chǎn)投資入股，經(jīng)評估該房產(chǎn)現(xiàn)值為4100000元。當?shù)匾?guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%。

　　(1)該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.2000

　　B.4000

　　C.8000

　　D.10 000

　　[答案]C

　　(2)市政府機關(guān)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10 000

　　[答案]A

　　(3)該公司應(yīng)繳納的契稅為( )元。

　　A.0

　　B.80 000

　　C.160 000

　　D.164 000

　　[答案]D

　　【例5·案例分析題】(2008年)某企業(yè)2007年度相關(guān)資料如下：

　　(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放;

　　(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房;

　　(3)企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元;

　　(4)企業(yè)當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學(xué)專用。

　　注：該省規(guī)定按照房產(chǎn)稅原值一次扣除20%后的余值計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當?shù)剌d客汽車車船稅額為每年每輛80元。

　　(1)2007年該企業(yè)應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.10 400

　　B.10 800

　　C.11 600

　　D.12 000

　　[答案]A

　　[解析]土地使用稅=2600*4=10400元

　　(2)2007年該企業(yè)應(yīng)繳房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.12

　　B.13.2

　　C.18

　　D.160

　　[答案]B

　　[解析]房產(chǎn)稅=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2萬元

　　(3)2007年該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

　　A.180

　　B.240

　　C.320

　　D.400

　　[答案]D

　　[解析]車船稅=5*80=400元

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