二、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

　　(一)計稅依據(jù)的檢查

　　注意稅率的適用是否正確。

　　土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應按5%的稅率申報納稅，而不應該按3%申報納稅。

　　(二)營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

　　企業(yè)取得的各項經(jīng)營收入應于銷售收入實現(xiàn)時及時入賬。具體規(guī)定：

　　1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結算賬單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)。

　　2.代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結算單提交委托單位時，作為銷售實現(xiàn)。

　　3.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。

　　4.出租開發(fā)產(chǎn)品，應在出租合同規(guī)定日期收入租金后作為收入實現(xiàn);合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應視為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

　　5.采取預收款銷售商品房的，應以收到預收款的當天作為銷售收入的實現(xiàn)時間。

　　【例1·單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，某月取得建筑施工收入500萬元，不動產(chǎn)銷售收入800萬元，租金收入70萬元，當月應交納營業(yè)稅稅額為( )。

　　A.57.1萬元

　　B.68.5萬元

　　C.41.1萬元

　　D.58.5萬元

　　[答案]D

　　[解析]500*3%+800*5%+70*5%=58.5萬元

　　三、對旅游、飲食服務企業(yè)的檢查(了解)

　　(一)計稅依據(jù)的檢查

　　(二)營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

　　飲食服務業(yè)的營業(yè)收入應以提供了勞務、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應在旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應在旅行團結束返回時確認營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游，也應以旅行團旅行結束返回時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　【例1·單選題】(2005年)下列關于營業(yè)稅規(guī)定中有關營業(yè)收入確認的表述，正確的是( )。

　　A.施工企業(yè)實行分包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額

　　B.旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應在旅行團隊入境時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)

　　C.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應在旅行團隊離境時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)

　　D.旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游，在收取旅行費用時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)

　　[答案]A

　　【例2·單選題】下列關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中正確的為( )。

　　A.由于工程質(zhì)量問題所發(fā)生的返修費用應沖減工程結算收入

　　B.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按實際收到貨款時間作為營業(yè)收入的實現(xiàn)時間

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)采用預收款方式銷售商品房的，應以收到預收款的當天作為納稅義務發(fā)生時間

　　D.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應以旅行團啟程時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)

　　[答案]C

　　【例3·單選題】(2007年)稅務機關在年終結賬前，檢查某飯店營業(yè)稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)“其他應付款”賬戶貸方記錄的一筆往來款項金額為10000元，系該飯店的關系戶就餐款，未計收入，因而未繳營業(yè)稅。經(jīng)計算應補營業(yè)稅=10000*5%=500元，暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則下列賬務調(diào)整中錯誤的會計分錄是( )。

　　A.借：其他應付款　　　　　　　　l0 000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　10 000

　　B.借：其他應付款　　　　　　　　10 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　10 000

　　C.借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　 500

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　 500

　　D.借：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 500

　　[答案]A

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