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文章責編：wangyadan
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1.企業(yè)的各項所得
| 企業(yè) | 納稅義務(wù) | |
| 居民企業(yè)：全面納稅義務(wù) | 就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 | |
| 非居民企業(yè)：有限納稅義務(wù) | （1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的 | 應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 |
| （2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅——預(yù)提所得稅 | |
2.所得來源地的確定原則
| 所得類型 | 所得來源的確定 | |
| 銷售貨物所得 | 按照交易活動發(fā)生地確定 | |
| 提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
| 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn) | 按照不動產(chǎn)所在地確定 |
| 動產(chǎn) | 按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 | |
| 權(quán)益性投資資產(chǎn) | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
| 股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
| 利息、租金、特許權(quán)使用費所得 | 按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，個人的住所地確定 | |
| 其他所得 | 由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定 | |
| 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
| 法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 注意教材中說法不確切。 |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 |
| l5% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 了解高新技術(shù)企業(yè)的條件。 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，自2010年7月1日至2013年12月31日止，在北京、天津等21個中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)——15%（2011年新增） | |
| 10% | 預(yù)提所得稅稅率：適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(重點掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則
1.權(quán)責發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額00:16:22.24
(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(三)虧損彌補
虧損：按稅法計算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
(四)清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益等
(五)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
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