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　　考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象、稅率

　　考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.綜合所得

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入額-費(fèi)用 6 萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：收入額=收入×(1-20%)

　　【注意】稿酬所得的收入額減按 70%計(jì)算。

　　(3)專項(xiàng)扣除：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　(4)專項(xiàng)附加扣除

　　①子女教育支出：子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月 2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　②繼續(xù)教育支出

　　A.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育：每月 400 元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò) 48 個(gè)月。

　　B.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照 3600 元定額扣除。

　　③大病醫(yī)療支出：扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò) 15000 元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在 80000 元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　【注意】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　�、茏》抠J款利息支出：首套，每月 1000 元定額扣除，最長(zhǎng)不超過(guò) 240 個(gè)月。

　　⑤住房租金支出：三檔——1500 元、1100 元、800 元。

　　⑥贍養(yǎng)老人支出：獨(dú)生子女——每月 3000 元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女——分?jǐn)偯吭?3000 元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不超過(guò)每月 1500 元。

　�、�3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除：每個(gè)嬰幼兒每月 2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　(5)其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個(gè)人養(yǎng)老金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等支出。

　　2.經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失

　　【注意】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每—納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 6 萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　3.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　每次收入不超過(guò) 4000 元：應(yīng)納稅所得額=收入-800 元

　　每次收入超過(guò) 4000 元：應(yīng)納稅所得額=收入×(1-20%)

　　4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅所得額=收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

　　5.利息、股息、紅利所得和偶然所得

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額

　　6.公益捐贈(zèng)扣除

　　個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織及國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　考點(diǎn)：綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　1.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月×累計(jì)月數(shù))-累計(jì)專項(xiàng)扣除(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金累計(jì)數(shù))-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除(子女教育支出、繼續(xù)教育支出、贍養(yǎng)老人支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、大病醫(yī)療支出、

　　3 歲以下嬰幼兒照護(hù)支出累計(jì)數(shù))-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　2.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　(1)共用扣除

　�、倜看问杖�<4000 元的，減除費(fèi)用按 800 元計(jì)算

　�、诿看问杖�>4000 元的，減除費(fèi)用按 20%計(jì)算

　　(2)具體內(nèi)容

　　勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800 或收入的 20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

　　稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800 或收入的 20%)×70%×20%

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800 或收入的 20%)×20%

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