(三)稅收的基本原則

　　考試內(nèi)容：熟悉古典稅收原則的內(nèi)容;掌握現(xiàn)代稅收原則的基本內(nèi)容。

　　稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅收原則不同。

　　1.古典稅收原則

　　(1)最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡便、節(jié)省。

　　(2)英國的亞當(dāng)·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費;他是第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。

　　(3)瓦格納的課稅原則：財政政策原則——又稱為財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;國民經(jīng)濟(jì)原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;社會公正原則，包括普遍原則和平等原則;稅務(wù)行政原則，包括確實、便利和最少征納費用原則。

　　【例題1·單選題】從歷史上看，最早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀(jì)英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人( )。

　　A.亞當(dāng)·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格納　　　　D.大衛(wèi)·李嘉圖

　　[答案]B

　　【例題2·多選題】(2007年)英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.確實

　　C.便利　　　　　　　　　D.公開

　　E.最少征收費

　　[答案]ABCE

　　2.現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　(1)效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　(2)公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。

　　受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收�？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。

　　【例題1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )。

　　A.稅收效率原則　　　B.稅收公平原則

　　C.財政政策原則　　　D.國民經(jīng)濟(jì)原則

　　E.稅務(wù)行政原則

　　[答案]AB

　　【例題2·單選題】政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運行的“中性”，是稅收( )的要求。

　　A.效率原則　　　　　　　B.公平原則

　　C.最少征收費用原則　　　D. 確實原則

　　[答案]A

　　【例題3·單選題】( )是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　A.稅收行政效率原則　　　B.稅收經(jīng)濟(jì)效率原則

　　C.受益原則　　　　　　　D.能力原則

　　[答案]A

　　【例題4·單選題】(2006年、2008年)對具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)營方式，實行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的稅收公平稱為( )公平。

　　A.縱向　　B.橫向　　C.機(jī)會　　D.名義

　　[答案]B

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