全套筆記：2014經(jīng)濟師考試《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》重點知識匯總

　　十二、財政收入

　　5、財政集中度與宏觀稅負

　　①財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。

　�、诤饬亢暧^稅負的口徑： 從小到大分別是：

　　1)稅收收入占GDP的比重

　　2)公共財政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;

　　3)公共財政收入(一般預(yù)算收入)加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重 。即政府的全部收入。

　　6、稅收的含義和特征

　　稅收，是指公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。

　　①強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。這種強制性特征體現(xiàn)在兩方面：

　　一是稅收分配關(guān)系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力;

　　二是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)稅收違法行為，國家可以依法進行處罰。

　　②無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。

　　這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：1)指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬;2)指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

　�、酃潭ㄐ�。稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標準。

　　7、稅制要素(構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素)

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