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　　第十一章 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理

　　第一節(jié) 施工企業(yè)的資金籌集

　　資金籌集是施工企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)。從總體上看，企業(yè)的資金來源可分為權(quán)益資金和借入資金兩種。權(quán)益資金是指企業(yè)所有者提供的資金，它形成企業(yè)所有者權(quán)益;借入資金是指企業(yè)債權(quán)人提供的資金，它形成企業(yè)的負(fù)債。

　　一、企業(yè)權(quán)益融資

　　(一)所有者權(quán)益的組成

　　企業(yè)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤四部分。

　　1.實(shí)收資本

　　(1)實(shí)收資本的概念

　　實(shí)收資本，即資本金，是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。股份有限公司的實(shí)收資本稱為股本。實(shí)收資本和注冊(cè)資本是兩個(gè)不同的概念。

　　《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足;其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬元。

　　股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額。公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足;其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣500萬元。

　　例題：按現(xiàn)行《公司法》的規(guī)定，下列關(guān)于實(shí)收資本和注冊(cè)資本的說法中，正確的是(　)。(2007年試題)

　　A.實(shí)收資本必須等于注冊(cè)資本

　　B.采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司，全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%

　　C.有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣10萬元

　　D.股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣1000萬元

　　答案：B

　　解析：實(shí)收資本與注冊(cè)資本是兩個(gè)不同的概念。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣500萬元。法律、行政法規(guī)對(duì)股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額有較高規(guī)定，從其規(guī)定。

　　(2)企業(yè)資本的籌集

　　股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。

　　2.資本公積金

　　資本公積金是一種資本儲(chǔ)備形式，或者說是一種準(zhǔn)資本，它具有資本的性質(zhì)，屬于企業(yè)的所有者權(quán)益，并可以按照一定的法律手續(xù)轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。

　　資本公積金的來源包括：

　　(1)資本(或股本)溢價(jià)

　　資本(或股本)溢價(jià)是指企業(yè)投資者投入的資金超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，在股份有限公司稱為股本溢價(jià)。

　　股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票(即股票發(fā)行價(jià)格超出股票面值)時(shí)，其取得的收入中，相當(dāng)于股票面值的部分作為資本，超出面值部分在扣除發(fā)行股票所支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出后，作為資本公積金入賬。

　　(2)外幣資本折算差額

　　資本匯率折算差額是指企業(yè)收到投資者出資的幣種與記賬本位幣不同時(shí)，資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額。為了體現(xiàn)資本不變的原則，資本匯率折算差額不得調(diào)整資本賬戶，而作為資本公積金處理。

　　(3)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)，是指捐贈(zèng)方出于各種考慮給企業(yè)的一種無償贈(zèng)與。捐贈(zèng)方不是企業(yè)所有者，接受的捐贈(zèng)不能作為資本，但接受捐贈(zèng)又引起了企業(yè)權(quán)益的增加，屬于所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)作為資本公積金處理。

　　(4)股權(quán)投資準(zhǔn)備。

　　是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加資本公積，從而導(dǎo)致投資企業(yè)按期持股比例或投資比例計(jì)算而增加的資本公積。

　　(5)撥款轉(zhuǎn)入

　　是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分，企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬。

　　注：我國《公司法》規(guī)定，公司當(dāng)年的稅后利潤，先應(yīng)提取10%列入法定公積金(當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%后可不再提取);另提取5%～10%列入公司法定公益金;公司也可按股東會(huì)議決議提取任意公積金。

　　例題：以下關(guān)于資本公積金的說法中，正確的是( )。(2006年試題)

　　A.資本公積金是從企業(yè)銷售收入中按法定程序提取的

　　B.公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照10%的比例提取資本公積金

　　C.資本公積金可以按照一定的法律手續(xù)轉(zhuǎn)增企業(yè)資本

　　D.資本溢價(jià)是資本公積金的主要來源之一

　　E.資本公積金可用于彌補(bǔ)公司虧損，但不能轉(zhuǎn)增資本

　　答案：BCD

　　解析：資本公積金的來源包括： (1)資本(或股本)溢價(jià); (2)外幣資本折算差額;(3)接受現(xiàn)金捐贈(zèng);(4)股權(quán)投資準(zhǔn)備;(5)撥款轉(zhuǎn)入。資本公積金是一種資本儲(chǔ)備形式，或者說是一種準(zhǔn)資本，它具有資本的性質(zhì)，屬于企業(yè)的所有者權(quán)益，并可以按照一定的法律手續(xù)轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。盈余公積金是從企業(yè)稅后利潤中按法定程序提取的，用于彌補(bǔ)公司虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

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