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2012經濟師《中級建筑》章節(jié)預習:第11章(1)

2012年經濟師考試時間為11月3日,考試吧搜集整理了“2012經濟師《中級建筑》章節(jié)預習筆記”,幫助考生備考2012年經濟師考試。

  3.負債的種類(四類)

  ■流動負債:在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務

  ◇3.1 商業(yè)信用

  ◇3.2 短期借款

  ■長期負債:償還期超過一年的負債

  ◇3.3 長期借款

  ◇3.4 債券

  3.1 商業(yè)信用

  ■概念

  ◇在商品交易中由于延期付款或預付款所形成的企業(yè)之間的借貸關系

  ■種類

  ◇應付賬款

  ◇應付票據

  ◇預收賬款

  3.2 短期借款

  ■概念

  ◇企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的借款

  ■種類

  ◇生產周期借款

  ◇臨時借款

  ◇結算借款

  ■特點

  ◇簡便靈活

  ◇成本較高

  3.3 長期借款

  ■概念

  ◇企業(yè)向銀行和其他金融機構借入的使用期限超過一年的借款

  ■按用途劃分

  ◇固定資產投資借款

  ◇更新改造借款

  ◇科技開發(fā)和新產品試制借款

  ■按提供借款的機構不同劃分

  ◇政策性銀行貸款

  ◇商業(yè)銀行貸款

  ◇保險公司貸款

  ■按有無擔保劃分

  ◇信用貸款

  ◇抵押貸款

  ■特點

  ◇期限長,風險大,速度快

  ◇成本較低

  3.4 債券融資

  ■債券的概念

  ◇債券是企業(yè)為取得資金而發(fā)行的借款憑證,是企業(yè)承諾在規(guī)定的日期按規(guī)定的利率支付債券利息,并按特定日期償還本金的一種債務證書

  ■債券的分類

  ◇按是否記載購買者姓名:記名債券和無記名債券

  ◇按有無特定的財產擔保:抵押債券和信用債券

  ◇按利率的不同:固定利率債券和浮動利率債券

  ◇按債券是否公開發(fā)行:公募債券和私募債券

  ◇按能否上市:上市債券和非上市債券

  ■發(fā)行債券的條件(6條件)

  ◇股份有限公司凈資產不低于人民幣3000萬元,有限責任公司凈資產不低于人民幣6000萬元

  ◇累計債券余額不超過公司凈資產的40%

  ◇最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

  ◇籌集資金投向符合國家產業(yè)政策

  ◇債券的利率不超過國務院限定的利率水平

  ◇國務院規(guī)定的其他條件

  ■影響債券發(fā)行價格的因素(三因素)

  ◇債券發(fā)行期限

  ◇債券利率

  ◇市場利率

  ■發(fā)行債券的優(yōu)點

  ◇債券利息低于股票,可降低資金成本

  ◇債券利息可作為費用列支,降低企業(yè)所得稅的基數

  ◇發(fā)行債券不影響企業(yè)所有者對企業(yè)的控制權

  ◇當企業(yè)投資報酬率大于債券利息率時,會使企業(yè)自有資金收益率提高

  ■發(fā)行債券的缺點

  ◇債券有固定的償還期,對企業(yè)有還款壓力

  ◇發(fā)行債券會提高企業(yè)的負債比率,降低企業(yè)的財務信譽

  ◇發(fā)行債券限制條件多

  【注意】發(fā)行股票與發(fā)行債券的條件不同,債券的條件高

  【對比記憶易混淆內容】

優(yōu)點

缺點

股票

①彈性籌資方式,公司的融資風險較低
②投資屬永久性,無需償還本金
③可降低公司負債比率,提高公司的財務信用,增加今后的融資能力

④資金成本較高
⑤增發(fā)普通股會降低原有股東的控制權

債券

①債券利息低于股票,可降低資金成本
②債券利息可作為費用列支,降低企業(yè)所得稅的基數
③發(fā)行債券不影響企業(yè)所有者對企業(yè)的控制權
④當企業(yè)投資報酬率大于債券利息率時,會使企業(yè)自有資金收益率提 

⑤債券有固定的償還期,對企業(yè)有還款壓力
⑥發(fā)行債券會提高企業(yè)的負債比率,降低企業(yè)的財務信譽
⑦發(fā)行債券限制條件多

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