第91題 甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.50

　　C.145.3

　　D.170

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：在貨物銷售同時(shí)收取包裝物租金，這時(shí)的包裝物租金為貨物銷售收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并人銷售額按包裝貨物適用稅率計(jì)征增值稅。1(1(10÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　第92題 甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.70.2

　　C.340

　　D.397.8

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)的增值稅：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收人

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);銷項(xiàng)稅

　　額=銷售額×稅率=2 000×17%=340(元)。

　　第93題 甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬5 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整5 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬5 850

　　貸：以前年度損益調(diào)整5 850

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬170

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利、職：1：個(gè)人消費(fèi)等方面要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=對外售價(jià)×使用數(shù)量×稅率=1 000×5×17%=850(元)，所以，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為850元。

　　第94題 甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為(　　)。

　　A.借：在建工程1 700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 700

　　B.借：在建工程1 452.99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 452.99

　　C.借：在建工程1 700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700

　　D.借：在建工程1 452.99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 452.99

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：項(xiàng)稅額不能抵扣，轉(zhuǎn)入在建工程成本。

　　【連題】 根據(jù)下列材料，請回答95~99題：

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不合稅售價(jià)為1 000元，成本為每件200元;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不考慮)。2011年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)2010年度的納稅情況進(jìn)行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1 000元，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 11 700

　　其他業(yè)務(wù)收入 1 000

　　(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款2 340

　　貸：其他應(yīng)付款2 340

　　(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬1 000

　　貸：庫存商品1 000

　　(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 0(30元(該項(xiàng)工程至2011年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程10 000

　　貸：原材料10 000

　　第95題 甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為(　　)。

　　A.按對外售價(jià)計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入

　　B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　D.其進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　【正確答案】：A,B

　　【試題解析】：在貨物銷售同時(shí)收取包裝物租金，這時(shí)的包裝物租金為貨物銷售收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計(jì)征增值稅。故應(yīng)按對外售價(jià)計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　第96題 該房地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅的行為有(　　)。

　　A.自建自用行為

　　B.以寫字樓投資入股

　　C.將空置商品房出租

　　D.銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施

　　【正確答案】：C,D

　　【試題解析】：自建自用行為、以寫字樓投資入股不需要繳納營業(yè)稅。

　　第97題 自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.553.09

　　C.570.10

　　D.650

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：建筑業(yè)計(jì)稅價(jià)格=5 000 × 90%×(1+10%)÷(1-3%)=5 103.09(萬元)，建筑業(yè)營業(yè)稅=153.09(萬元);銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=8 000×5%=400(萬元)。

　　第98題 無償贈(zèng)送行為應(yīng)納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.27.5

　　D.42.5

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=850×5%=42.5(萬元)。

　　第99題 本月應(yīng)納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 627.84

　　B.625.84

　　C.620.84

　　D.467.75

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：應(yīng)納營業(yè)稅=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(萬元)。

　　【連題】 根據(jù)下列材料，請回答100~104題：

　　某房地產(chǎn)公司2011年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入500萬元，以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款150萬元，本月取得預(yù)收款90萬元;

　　(2)銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入40萬元;

　　(3)以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評(píng)估作價(jià)400萬元;

　　(4)將空置商品房出租取得租金收入15萬元;

　　(5)將新建的商品房10套無償贈(zèng)送給關(guān)系單位，已知其建筑成本共計(jì)為500萬元，按同類產(chǎn)品計(jì)算的市場價(jià)值為850萬元;

　　(6)自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟，建造成本5 000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8 000萬元，10%作為辦公用房(建筑業(yè)成本利潤率為10%)。

　　第100題 第一筆業(yè)務(wù)中銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.29.5

　　B.25

　　C.20

　　D.4.5

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：(500+90)×5%=29.5(萬元)。

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