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　　1、單選題

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無償捐贈，已知該產(chǎn)品每件對外不含稅售價為1000元，每件生產(chǎn)成本為800元，其正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　93000 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　80000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　13000

　　B、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　113000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　100000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　13000

　　C、借：銀行存款　　113000 　　貸：營業(yè)外支出　　113000

　　D、借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　113000 　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　113000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查。該項業(yè)務(wù)增值稅視同銷售，但會計上不做銷售處理。

　　2、單選題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，本年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款22600元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：銀行存款　　　22600 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　20000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　2600

　　B、借：銀行存款　　22600 　　貸：預(yù)收賬款　　22600

　　C、借：銀行存款　　　　22600 　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2600

　　D、借：銀行存款　　　　　　　22600 　　貸：其他應(yīng)付款—預(yù)付款　　 22600

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查銷項稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)出商品時確認銷售實現(xiàn)。因此，在6月份收到貨款時，應(yīng)借記銀行存款，貸記預(yù)收賬款。

　　3、單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月30日采用交款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款200000元、增值稅稅款26000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款 　　　　　　　　　　226000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　26000

　　B、借：銀行存款　　　226000 　　貸：應(yīng)付賬款　　　226000

　　C、借：銀行存款　　　　226000 　　貸：庫存商品　　　　226000

　　D、借：銀行存款　　　　226000 　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　200000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　26000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的賬務(wù)處理。在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實現(xiàn)。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，進行會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、單選題

　　一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的正確賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款

　　B、借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　C、借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　D、借：預(yù)收賬款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)(建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外)的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生服務(wù)時，確認收入及補收款項，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品(商品)，企業(yè)收到貨款時，其賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　5、多選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，在今年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設(shè)備，租期10個月，租賃開始日為6月1日，同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時的會計分錄為： 借：銀行存款　　113000 　　貸：預(yù)收賬款　　113000 關(guān)于該公司該項業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有(　)。

　　A、該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計提銷項稅額

　　B、采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生服務(wù)時，確認收入及補收款項，計提增值稅銷項稅額

　　C、甲公司5月20日應(yīng)做的正確會計分錄為： 借：銀行存款　　113000 　　貸：預(yù)收賬款　　100000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　13000

　　D、該公司出租機器設(shè)備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率

　　E、從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認收入，會計分錄為： 借：預(yù)收賬款　　10000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　10000

　　【答案】

　　ACDE

　　【解析】

　　本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項B錯誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時就計提增值稅銷項稅額。

　　6、單選題

　　某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人，今年8月提供交通運輸服務(wù)取得不含稅收入800萬元，提供物流輔助服務(wù)取得不含稅收入100萬元(非主營業(yè)務(wù))，按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票，款項均已存入銀行。其會計處理正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款　　9000000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000

　　B、借：銀行存款　　9780000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　780000

　　C、借：銀行存款　　9810000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　810000

　　D、借：銀行存款　　9720000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　8000000 　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　720000

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。交通運輸服務(wù)適用稅率為9%，物流輔助服務(wù)適用稅率為6%。該公司應(yīng)計提的銷項稅額=800×9%+100×6%=78(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：銀行存款　　9780000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　8000000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　1000000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　780000

　　7、單選題

　　某公司為增值稅一般納稅人，今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同，同時收取預(yù)付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30日收到預(yù)付款時應(yīng)做的會計分錄正確的是(　)。

　　A、借：銀行存款　　10900000 　　貸：預(yù)收賬款—租賃款　　10000000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　900000

　　B、借：銀行存款　　10900000 　　貸：預(yù)收賬款—租賃款　　10900000

　　C、借：銀行存款　　10900000 　　貸：應(yīng)付賬款　　10900000

　　D、借：銀行存款　　10900000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　10000000 　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　900000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。該公司采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，該公司應(yīng)于5月30日對收到的預(yù)付款計提銷項稅額，銷項稅額=1090/(1+9%)×9%=90(萬元)。會計分錄為：

　　借：銀行存款　　10900000

　　貸：預(yù)收賬款—租賃款　　10000000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　900000

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