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　　增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【單選題】

　　某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、8.47

　　B、12.47

　　C、14.73

　　D、17.86

　　【答案】A【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額

　　該企業(yè)抗生素藥品銷售額=113÷1.13=100萬(wàn)元，免稅藥品銷售額為50萬(wàn)元，因此，該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×100÷150=4.53萬(wàn)元。

　　應(yīng)納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬(wàn)元)。

　　具體解題思路如下：

　　(1)銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，則不含稅收入=113/(1+13%)=100(萬(wàn)元)，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬(wàn)元)。銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元。則總的銷售額=100+50=150(萬(wàn)元)

　　(2)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×[(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額

　　當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額)

　　本題中，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×(100/150)=4.53(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-4.53=8.47(萬(wàn)元)。

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