2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》答案及解析(考試吧版)

　　11、 關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋

　　B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　　C.稅收司法解釋的主體是國(guó)家稅務(wù)總局

　　D.稅收司法解釋具有法律效力

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 2011年、2012年考點(diǎn)

　　稅收司法解釋的最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院

　　12、 關(guān)于減免稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.減免稅有針對(duì)納稅人的，也有針對(duì)征稅對(duì)象的

　　B.任何單位與部門都不得擅自減稅免稅

　　C.征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)的只對(duì)超過(guò)部分征稅

　　D.征稅對(duì)象沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 2009年、2010年、2012年考點(diǎn)

　　征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)全額征稅。因此C錯(cuò)誤。

　　13、 關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

　　B.商品供給彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的程度越大

　　C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

　　D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　A商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。因此A錯(cuò)誤。

　　B商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。因此B錯(cuò)誤。

　　C對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁。因此C錯(cuò)誤。

　　14、 L公司是甲國(guó)居民納稅人，2013年度的所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)所得80萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)所得20萬(wàn)元。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對(duì)境外所得實(shí)行扣除法;乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L公司2013年度在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4.0 B.20.0 C.26.0 D.28.8

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：歷年考試情況 2004年、2005年、2006年、2011年、2012年、2013年考點(diǎn)

　　L公司在乙國(guó)繳納所得稅稅額“20*20%=4萬(wàn)元

　　L公司計(jì)算在甲國(guó)的應(yīng)納稅額時(shí)，其在B國(guó)繳納的4萬(wàn)元稅款可以作為費(fèi)用進(jìn)行扣除

　　甲國(guó)的應(yīng)納稅額=100-4=96萬(wàn)元

　　在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額=96*30%=28.8萬(wàn)元

　　15、 下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將購(gòu)買的貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：歷年考試情況 2004年考點(diǎn)

　　B將購(gòu)買的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售行為，因此不屬于增值稅征收范圍。

　　16、 某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過(guò)的小汽車l輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。

　　A.1800.00

　　B.2499.03

　　C.3400.00

　　D.4200.00

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：歷年考試情況 2013年考點(diǎn)

　　處理自用過(guò)舊固定資產(chǎn) 處理自用過(guò)舊物

　　小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%

　　60000×3%+36000÷1.03×2%=2499.03(萬(wàn)元)

　　17、 根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)辦法，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　A.6 B.12 C.24 D.36

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　18、 關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )

　　A.卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅

　　C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)

　　D.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：歷年考試情況 2008年、2011年考點(diǎn)

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。但是增值稅都是按照平均價(jià)格計(jì)算的。因此B錯(cuò)誤。

　　19、 2014年2月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2014年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。

　　A.22392.60 B.24750.00 C.35150.00 D.50214.60

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： B

　　解析：歷年考試情況 2006年、2009年考點(diǎn)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　消費(fèi)稅=35000×(1+5%)÷(1-30%)×30%+20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%

　　=24750(萬(wàn)元)

　　20、 某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元;將上年第三季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元;代收水電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元(其中包括工本費(fèi)2萬(wàn)元)。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.63.95 B.63.70 C.24.95 D.24.85

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： C

　　解析：歷年考試情況 新考點(diǎn)

　　金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法：

　　一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中中介服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;

　　二是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。

　　營(yíng)業(yè)稅=(400+5)×5%+(860-780)×5%+14×5%=24.95(萬(wàn)元)

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