2010年會計(jì)從業(yè)考試《會計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(10)

　　二、對賬(較重要)

　　對賬，就是核對賬目，是在結(jié)賬前將賬簿上所記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對、內(nèi)外核對、賬實(shí)核對，以保證會計(jì)核算資料正確可靠的一項(xiàng)會計(jì)工作。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對幾個(gè)方面。

　　(一)賬證核對

　　賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向(二者都有的項(xiàng)目)是否相符。日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對。

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對，是指核對不同會計(jì)賬簿之間賬簿記錄是否相符。具體核對的方法如下：

　　1.總賬各賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與總賬各賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對相符。

　　2.有關(guān)總賬的借方、貸方本期發(fā)生額及余額與所屬明細(xì)賬的借方、貸方本期發(fā)生額及余額之和應(yīng)核對相符。

　　3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總賬的有關(guān)賬戶余額應(yīng)核對相符。

　　4.會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的明細(xì)賬期末余額應(yīng)核對相符。

　　(三)賬實(shí)核對

　　賬實(shí)核對，是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。具體核對的方法是：

　　1.現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)每天同現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對，看是否相符;不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金。

　　2.銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與開戶銀行的對賬單相核對，看是否相符;一般至少一月核對一次。

　　3.原材料、庫存成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量相核對，看是否相符。

　　4.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)同有關(guān)單位的賬面記錄定期核對，看是否相符。

　　【例題18•多選題】對賬的內(nèi)容一般包括( )。

　　A.賬證核對　　　B.賬賬核對

　　C.賬實(shí)核對　　　D.賬表核對

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』對賬之后且更正錯(cuò)誤后才能結(jié)賬，結(jié)賬后才能做報(bào)表，即做報(bào)表在對賬之后，故對賬內(nèi)容不包括賬表核對。

　　【例題19•單選題】下列不屬于賬賬核對的是( )。

　　A.明細(xì)分類賬簿之間的核對

　　B.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對

　　C.總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對

　　D.會計(jì)賬簿與原始憑證之間的核對

　　『正確答案』D