2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》輔導講義(6)

　　三、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)概念

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　在這一程序中，賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　除設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(二)匯總記賬憑證的編制

　　1.匯總收款憑證的編制

　　借：庫存現(xiàn)金 100

　　貸：其他應收款 100

　　借：庫存現(xiàn)金 200

　　貸：其他業(yè)務收入 200

　　匯總為：

　　借：庫存現(xiàn)金 300

　　貸：其他應收款 100

　　其他業(yè)務收入 200

　　(1)設置與匯總：匯總收款憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的收款憑證，按借方科目(庫存現(xiàn)金或銀行存款)設置，按貸方科目匯總，計算出每一貸方科目相對應的發(fā)生額合計數(shù)。

　　(2)分錄形式：由于匯總收款憑證是按照收款憑證的借方科目設置的，因此，為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應采用一借一貸或一借多貸的形式，而不能采用多借一貸的形式。

　　2.匯總付款憑證的編制

　　借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：庫存商品 400

　　貸：銀行存款 400

　　匯總為：

　　借：固定資產(chǎn) 300

　　庫存商品 400

　　貸：銀行存款 700

　　(1)設置與匯總：匯總付款憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的付款憑證，按貸方科目(庫存現(xiàn)金或銀行存款)設置，按借方科目匯總，計算出每一借方科目相對應的發(fā)生額合計數(shù)。

　　(2)分錄形式：應采用一借一貸或多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式。