2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導(dǎo)講義(7)

　　四、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任——《刑法》、《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等法律、法規(guī)、制度的規(guī)定(簡單了解)

　　(一)違反支付結(jié)算法律制度的刑事責(zé)任

　　1.偽造、變造支付結(jié)算票據(jù)、憑證(托收憑證、匯款憑證)、信用證和信用卡。

　　2.金融票據(jù)詐騙和信用證詐騙。明知是偽造、變造或作廢的匯票、本票、支票而使用的;冒用他人的匯票、本票、支票的;簽發(fā)空頭支票或者與其預(yù)留印鑒不符的支票，騙取財(cái)物的;匯票、本票的出票人簽發(fā)無資金保證的匯票、本票或者在出票時(shí)作虛假記載，騙取財(cái)物的;使用偽造、變造的委托收款憑證、匯款憑證等其他銀行結(jié)算憑證的，屬于金融票據(jù)詐騙活動(dòng)。使用偽造、變造的信用證或者附隨的單據(jù)、文件的，使用作廢的信用證或騙取信用證的，屬于信用證詐騙活動(dòng)。

　　3.非法持有、運(yùn)輸、偽造、出售、冒領(lǐng)信用卡等行為。

　　4.違規(guī)使用信用卡且詐騙活動(dòng)數(shù)額較大行為。使用偽造的信用卡，或者使用以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡的;使用作廢的信用卡的;冒用他人信用卡的;惡意透支的屬于違規(guī)使用信用卡行為。

　　(二)違反支付結(jié)算法律制度的行政責(zé)任(很多處以1 000元的罰款)

　　1.簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票的行政責(zé)任

　　單位或個(gè)人簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由 中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

　　2.故意壓票、拖延支付票據(jù)的行政責(zé)任

　　商業(yè)承兌匯票的付款人對到期的票據(jù)故意壓票、拖延支付的，由中國人民銀行處以壓票、拖延支付期間內(nèi) 每日票據(jù)金額7%的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過、撤職或者開除的處分。

　　3.違反規(guī)定開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶的行政責(zé)任

　　非經(jīng)營性存款人違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶，違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶的，給予警告并處以1 000元的罰款;屬于經(jīng)營性的存款人有上述行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　4.違反規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶的行政責(zé)任

　　非經(jīng)營性存款人違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，違反規(guī)定支出現(xiàn)金，利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)，出租、出借銀行結(jié)算賬戶，從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶的，給予警告并處以1 000元罰款。

　　5.偽造、變造、私自印刷開戶許可證的行政責(zé)任

　　存款人偽造、變造、私自印刷開戶許可證的，屬非經(jīng)營性的處以1 000元罰款;屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　五、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的法律責(zé)任

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，違反《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。

　　1.根據(jù)《審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止。被審計(jì)單位有前述行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　2.《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，中國人民銀行有權(quán)按照規(guī)定，對商業(yè)銀行的存款、貸款、結(jié)算、呆賬等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由中國人民銀行責(zé)令改正;有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下罰款;沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款;情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　3.《證券法》規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對 上市公司年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告以及公告的情況進(jìn)行監(jiān)督。

　　國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán) 查閱、復(fù)制當(dāng)事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個(gè)人的證券交易記錄、登記過戶記錄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)文件和資料;對可能被轉(zhuǎn)移或者隱匿的文件和資料，可以予以封存，查詢當(dāng)事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個(gè)人的資金賬戶、證券賬戶，對有證據(jù)證明有轉(zhuǎn)移或者隱匿違法資金、證券跡象的，可以申請司法機(jī)關(guān)予以凍結(jié)。

　　證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫�；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以3萬元以上10萬元以下的罰款。

　　4.《保險(xiǎn)法》規(guī)定，金融監(jiān)督管理部門有權(quán)檢查保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)用狀況，有權(quán)要求保險(xiǎn)公司在規(guī)定的期限內(nèi)提供有關(guān)的書面報(bào)告和資料。