2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》重點整理(4)

　　四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　“有借必有貸，借貸必相等”。

　　(一)業(yè)務(wù)舉例

　　1.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金500元。

　　先分析，再畫圖

　　庫存現(xiàn)金

　　-銀行存款

　　2.從銀行取得借款歸還貨款5 000元。

　　所以，記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方;記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。

　　(二)總結(jié)

　　有借必有貸，并不是一增一減，也可能同增同減。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與負債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否有錯的過程。

　　2.試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法

　　1)公式：所有賬戶借發(fā)=所有賬戶貸發(fā)

　　2)依據(jù)： “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

　　(2)余額試算平衡法

　　1)公式：借余=貸余 “所有賬戶”

　　2)依據(jù)：會計基本等式的恒等關(guān)系----“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系

　　3.結(jié)論

　　(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因為會計等式是對六項會計要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。

　　(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。

　　(3)即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如，漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或借貸方向錯誤，試算依然是平衡的。