二、發(fā)票管理
(一)發(fā)票的概述
1.定義(簡單看看)
發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。
2.特征——合法性(稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的)、真實(shí)性、時(shí)效性、共享性、傳遞性(簡單看看)。
3.作用。
4.聯(lián)次。發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票還包括一個(gè)抵扣聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。除增值稅專用發(fā)票外，縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。
【例題•多選題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括( )。
A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)
[答案]ABCD
(二)發(fā)票的種類
發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。專用發(fā)票特指增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票分為一般普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票兩類。
1.增值稅(價(jià)外稅)專用發(fā)票
(1)概念
增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)，是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額
(2)管理部門——其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制訂。
(3)版本及防偽特征(簡單了解)
(4)增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人的規(guī)定
1)小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
2)會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
【例題•判斷題】各納稅人在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額分別計(jì)算正確的基礎(chǔ)上，將當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。( )
[答案]錯(cuò)
3)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
�、購氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)——年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的;
②從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)——年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
4)增值稅一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
5)下列納稅人不屬于一般納稅人
①年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
②個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人)。
�、鄯瞧髽I(yè)性單位。
④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
注，②③④即使年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也不屬于一般納稅人。即，★年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。
(5)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用規(guī)定
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票。
�、贂�(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
�、塾幸韵滦袨椋�(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票，向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;向他人提供專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票;未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況;末按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
�、茕N售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
�、菁{稅人當(dāng)月購買增值稅專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。
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