(二)收款憑證的編制要求
收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。
【例題8】企業(yè)20×8年5月20日銷售貨物一批，價(jià)款4萬元，收到購買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，一方面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元，另一方面使得主營業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 40 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以，上述會(huì)計(jì)分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：
收款憑證
借方科目：銀行存款 20×8年5月20日 銀收字第15號(hào)
會(huì)計(jì)主管：趙某 記賬：錢某 出納：孫某 審核：李某 制單：周某
(三)付款憑證的編制要求
付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。
【例題9】20×8年6月20日購入材料一批，買價(jià)30 000元，開出支票一張支付購料款。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30 000元，同時(shí)，原材料增加30 000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 30 000
貸：銀行存款 30 000
由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：
付款憑證
貸方科目：銀行存款 20×8年6月20日 銀付字第18號(hào)
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某
◆由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。
◆為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。
【例題10】20×8年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35 000元存入銀行。此時(shí)，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。
付款憑證
貸方科目：庫存現(xiàn)金 20×8年7月25日 現(xiàn)付字第3號(hào)
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某
(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求
轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。
【例題11】企業(yè)20×8年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15 000元，廠部管理部門計(jì)提折舊5 000元。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15 000元，管理費(fèi)用增加5 000元。同時(shí)，累計(jì)折舊增加20 000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用 15 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：累計(jì)折舊 20 000
這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：
轉(zhuǎn)賬憑證
20×8年5月31日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納： 審核：鄭某 制單：馮某
【例題12•多選題】王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。
A.付款憑證
B.收款憑證
C.轉(zhuǎn)賬憑證
D.原始憑證
[答案]BC
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