2010會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)知識點(diǎn)整理(7)

　　(六)增值稅的納稅期限

　　【例題•分析計(jì)算題】某進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人)2008年10月報關(guān)進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)60000臺，每臺關(guān)稅完稅價格為3000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價每臺5600元全部售出。根據(jù)以上資料，計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。

　　[答案]

　　本案例中的增值稅，分為兩個環(huán)節(jié)：一是進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅;二是在國內(nèi)銷售應(yīng)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，按照進(jìn)口貨物的規(guī)定計(jì)算稅額。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，按照一般方法計(jì)算稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，先計(jì)算組成計(jì)稅價格，組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，再計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×適用稅率。一般方法即，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算如下：

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=3000×60000+3000×60%×60000+0=288000000(元)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)算價格×適用稅率=288000000×17%=48960000(元)

　　(2)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=56000×60000×17%-48960000=8160000(元)