[例3—18]滬東公司從明珠公司購(gòu)入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。
該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料增加16 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方;另一方面，未支付的價(jià)稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。
應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料——乙材料 l6 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 720
貸：應(yīng)付賬款——明珠公司 l8 720
[例3—19]滬東公司行政辦公室職工李延靜出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1 830元，并交回剩余現(xiàn)金170元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面公司行政管理部門人員的差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用，發(fā)生管理費(fèi)用1 830元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，收到出差人員交回的剩余現(xiàn)金，使庫(kù)存現(xiàn)金增加170元，應(yīng)記人“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面，使其他應(yīng)收款減少了2 000
元，應(yīng)記人“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 l 830
庫(kù)存現(xiàn)金 l70
貸：其他應(yīng)收款——李延靜 2 000
[例3—20]滬東公司委托開戶銀行代發(fā)職工薪酬計(jì)57 620元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少57 620元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面使應(yīng)付職工薪酬減少57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬 57 620
貸：銀行存款 57 620
[例3—21]滬東公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計(jì)105 000元;發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計(jì)44 000元，合計(jì)l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方;另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本 l49 000
貸：原材料——甲材料 l05 000
——乙材料 44 000
[例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計(jì)30 000元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面，償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負(fù)債減少了30 000元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000
——明珠公司 20 000
貸：銀行存款 30 000
[例3—23]滬東公司按合同規(guī)定向青蒲公司出售A產(chǎn)品l5臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為9 000元，增值稅為l 530元，產(chǎn)品已發(fā)出，當(dāng)即收到青蒲公司補(bǔ)付的貨款530元，存入銀行。
該交易的發(fā)生，一方面向購(gòu)貨單位出售了產(chǎn)品，使預(yù)收賬款負(fù)債減少了l0 000元，應(yīng)記人“預(yù)收賬款”賬戶的借方，預(yù)收款不足的部分收到了購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，使銀行存款增加了530元，應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入9 000元， 應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，收取的增值稅1 530元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款——青蒲公司 l0 000
銀行存款 530
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 530
[例3—24-]滬東公司通過(guò)銀行收到浦江公司償還的賬款42 120元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款增加了42 120元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，使應(yīng)收賬款減少了42 120元，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。
應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 42 120
貸：應(yīng)收賬款——浦江公司 42 120
[例3—25]滬東公司計(jì)算應(yīng)付職工薪酬計(jì)57 620元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬40 000元，公司管理人員薪酬17 620元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面確認(rèn)職工勞動(dòng)耗費(fèi)，使產(chǎn)品生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用分別增加了40 000元和l7 620元，應(yīng)分別記入“生產(chǎn)成本”賬戶和“管理費(fèi)用”賬戶的借方;另一方面形成了應(yīng)付職工薪酬負(fù)債 57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本 40 000
管理費(fèi)用 l7 620
貸：應(yīng)付職工薪酬 57 620
[例3—26]滬東公司計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，共銷售A產(chǎn)品125臺(tái)，每臺(tái)成本為420元，總成本52 500元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，使?fàn)I業(yè)成本增加了52 500元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方;另一方面，售出產(chǎn)品，使庫(kù)存商品減少了52 500元，應(yīng)記人“庫(kù)存商品”賬戶的貸方。
應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 500
貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 52 500
[例3—27]滬東公司以銀行存款交納增值稅7 480元。
該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少了7 480元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;另一方面，使應(yīng)交增值稅負(fù)債減少了7 480元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 7 480
貸：銀行存款 7 480
通過(guò)以上舉例，我們可以將會(huì)計(jì)分錄的編制方法簡(jiǎn)要概括為：確定賬戶，確定方向，先借后貸，上借下貸，借貸錯(cuò)開，金額相等。
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