2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(23)

　　五、記賬憑證的填制方法

　　(一)收款憑證的填制方法

　　收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、收款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證，在收款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。在憑證內所反映的貸方科目，應填列與庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生的數(shù)額，注明所附原始憑證張數(shù)后，在出納及制單處簽名或蓋章。

　　(二)付款憑證的填制方法

　　付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款、付款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，在付款憑證左上方填列的借方科目是庫存現(xiàn)金或銀行存款科目。付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

　　(三)轉賬憑證的編制要求

　　轉賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

　　六、記賬憑證的審核

　　為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，除了編制記賬的人員應當認真負責、正確填制，加強自審以外，同時還應建立專人審核制度。因此，記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進行復審以外，還應注意以下幾點：

　　1.記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。

　　2.記賬憑證的應借、應貸會計科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規(guī)定，金額核算是否準確。

　　3.摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關人員簽章等。

　　在審核過程匯總，如果記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，或者不符合要求，則需要由填制人員重新填制。若已記賬，應查明原因，按規(guī)定方法及時更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

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