2011山東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(4)

　　二、會計工作的政府監(jiān)督

　　(一)會計工作的政府監(jiān)督的概念

　　會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　(二)會計工作的政府監(jiān)督主體

　　縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

　　審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。

　　(三)財政部門實旋會計監(jiān)督的對象

　　財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

　　違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

　　(四)財政部門實施會計監(jiān)督的范圍

　　1.監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬簿

　　各單位必須設(shè)置會計賬簿。然而，會計賬簿的設(shè)置并不是任意的，必須依法設(shè)置。

　　《會計法》規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會計賬簿;會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　財政部門要按照上述三個標(biāo)準(zhǔn)對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿進行監(jiān)督。

　　2.監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。

　　第一，檢查各單位應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否在會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料上得到了反映。

　　第二，檢查各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務(wù)會計報告與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否相符。

　　第三，檢查各單位的財務(wù)會計報告是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求。

　　第四，檢查其他會計資料是否存在虛假。

　　這里的“其他會計資料”是指對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項起著證明作用的有關(guān)資料。如合同書、董事會決議、授權(quán)書等，對這些會計資料也應(yīng)當(dāng)重視，往往能夠發(fā)現(xiàn)虛假的和違法違規(guī)的行為。

　　【例題·單選題】《會計法》規(guī)定，財政部門應(yīng)當(dāng)對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料進行監(jiān)督�！捌渌麜嬞Y料”是指對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項起著證明作用的有關(guān)資料，不包括在內(nèi)的是( )。

　　A.合同書

　　B.董事會決議

　　C.授權(quán)書

　　D.財務(wù)報告

　　[答案]D

　　3.監(jiān)督各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

　　第一，檢查被監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否取得了會計資格證書;

　　第二，檢查被監(jiān)督單位會計機構(gòu)的負責(zé)人，包括會計主管人員是否具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。

　　此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

　　【例題·多選題】根據(jù)《會計法》第三十二條的規(guī)定，財政部門對各單位實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括( )。

　　A.是否依法設(shè)置會計賬簿

　　B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告—和其他會計資料是否真實、完整

　　C.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　D.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格

　　[答案]ABCD

　　(五)財政部門實施會計監(jiān)督的方式

　　《會計法》規(guī)定，財政部門在對各單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料實施監(jiān)督時，如果發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位、被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持和配合。

　　【例題·單選題】在對單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，( )可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持。

　　A.省(市)級財政部門

　　B.國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)

　　C.地(市)級財政部門

　　D.縣(市)級財政部門

　　[答案]B

　　(六)其他部門依法監(jiān)督檢查有關(guān)單位的會計資料

　　《會計法》第三十三條規(guī)定：“財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(1)有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(2)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬。

　　【例題·單選題】在對會計工作的國家監(jiān)督中，除( )的普遍性監(jiān)督外，其他有關(guān)部門按照法律、行政法規(guī)的授權(quán)和部門的職責(zé)分工，從行業(yè)管理、履行職責(zé)的角度出發(fā)，也有對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查的職權(quán)。

　　A.財政部門

　　B.工商管理部門

　　C.稅務(wù)部門

　　D.審計部門

　　[答案]A

　　(七)對實施監(jiān)督檢查的政府門及其工作人員的保密要求

　　《會計法》第三十四條規(guī)定：“依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)�！�

　　(八)各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查

　　《會計法》第三十五條規(guī)定：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報�！�

　　【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )

　　A.是否依法設(shè)置會計賬簿

　　B.是否按時進行納稅申報

　　C.是否按時足額繳納稅款

　　D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

　　[答案]AD

　　【例題·判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )

　　[答案]對

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