第三章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)登記
(一)稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
稅務(wù)登記是稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)。
自從辦理稅務(wù)登記開始，納稅人就開始了依法納稅的法定手續(xù)。
(二)稅務(wù)登記的范圍
1.稅務(wù)登記的具體范圍
(1)應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;
(2)扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理扣繳稅款登記;
(3)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;
(4)上述3條以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
【例題·判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。
[答案]錯(cuò)
2.稅務(wù)登記的手續(xù)
稅務(wù)登記手續(xù)，由有權(quán)管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)來接受和辦理。
縣以上(含縣級(jí))國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)，是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事宜。
(三)稅務(wù)登記的種類---五種
1.開業(yè)(設(shè)立)稅務(wù)登記
(1)含義。
開業(yè)(設(shè)立)稅務(wù)登記，是指納稅人開業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營時(shí)，第一次向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記。
(2)開業(yè)稅務(wù)登記的種類---幾種情況和辦法---30日內(nèi)。
�、俟ど虪I業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的---自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;
②未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的---應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;
�、畚崔k理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的---自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記---臨時(shí);
�、艹邪凶夂贤炗喼掌�30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;
�、輳氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;
⑥境外企業(yè)---應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
【例題·單選題】境外企業(yè)在中國內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起( )內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.10日
B.30日
C.20日
D.45日
[答案]B
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是( )。
A.5日內(nèi)
B.10日內(nèi)
C.20日內(nèi)
D.30日內(nèi)
[答案]D
(3)開業(yè)(設(shè)立)稅務(wù)登記的程序。
納稅人提出稅務(wù)登記申請(qǐng);
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初審后發(fā)給《稅務(wù)登記表》(一式三份);
納稅人如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》;
納稅人將《稅務(wù)登記表》和相關(guān)證件資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給稅務(wù)登記證件。
(4)開業(yè)(設(shè)立)稅務(wù)登記提供的證件和資料。
(5)《稅務(wù)登記表》。
開業(yè)稅務(wù)登記的關(guān)鍵，是納稅人如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》。
(6)稅務(wù)登記證件。
稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;領(lǐng)購發(fā)票;外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
【例題·多選題】可不辦理稅務(wù)登記的有( )。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位
B.負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)
C.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
D.國家機(jī)關(guān)
[答案]CD
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