2013年會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》基礎講義(5)

　　四、建立健全現金核算與內部控制

　　(一)崗位分工及授權批準

　　1.崗位分工

　　(1)貨幣資金收支與記賬的崗位應該分離。

　　(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　(3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　2.授權批準

　　(二)現金和銀行存款的管理

　　1.單位必須嚴格遵守現金管理、賬戶管理的有關規(guī)定，嚴格遵守銀行結算紀律。

　　2.單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　3.單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　4.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

　　5.單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確�，F金賬面余額與實際庫存相符;發(fā)現不符，及時查明原因，作出處理。

　　(三)票據及有關印章的管理

　　財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管;嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　(四)貨幣資金監(jiān)督檢查

　　1.貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。

　　2.貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。

　　3.支付款項印章的保管情況。

　　4.票據的保管情況。

　　五、法律責任

　　1.對于開戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現金的，或者開戶單位超出核定的庫存現金限額留存現金的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，“責令其停止違法活動”，并可根據情節(jié)輕重處以“罰款”。

　　2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，予以“警告或者罰款”，情節(jié)嚴重的，可在一定期限內“停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付”：

　　(1)對現金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇的;

　　(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;

　　(3)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現金的;

　　(4)用轉賬憑證套換現金的;

　　(5)編造用途套取現金的;

　　(6)互相借用現金的;

　　(7)利用賬戶替其他單位和個人套取現金的;

　　(8)將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;

　　(9)保留賬外公款的;

　　(10)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金的。

　　開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先在10日內向開戶銀行的同級人民銀行申請復議;對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起30日內向人民法院起訴(復議前置)。

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