第 1 頁:第一節(jié) 會計等式 |
第 2 頁:第二節(jié) 復式記賬 |
對前述10個例子的業(yè)務,編制相應的會計分錄如下:
【舉例3-1】企業(yè)收到投資人100000元投資,存入銀行。
借:銀行存款 100000
貸:實收資本 100000
【舉例3-2】企業(yè)取得銀行短期貸款50000元。
借:銀行存款 50000
貸:短期借款 50000
【舉例3-3】企業(yè)以銀行存款80000元購置固定資產(chǎn)。
借:固定資產(chǎn) 80000
貸:銀行存款 80000
【舉例3-4】企業(yè)償還部分銀行借款30000元。
借:短期借款 30000
貸:銀行存款 30000
【舉例3-5】企業(yè)退還投資人款項20000元。
借:實收資本 20000
貸:銀行存款 20000
【舉例3-6】企業(yè)支付房租2000元。
借:管理費用 2000
貸:銀行存款 2000
期末,結轉管理費用:
借:本年利潤2000
貸:管理費用 2000
【舉例3-7】投資人將20000元投資轉為長期借款。
借:實收資本 20000
貸:長期借款 20000
【舉例3-8】企業(yè)通過為銀行提供服務償還部分負債5000元。
借:短期借款 5000
貸:主營業(yè)務收入 5000
期末,結轉主營業(yè)務收入:
借:主營業(yè)務收入 5000
貸:本年利潤 5000
【舉例3-9】投資人將部分盈余公積6000元轉為投資。
借:盈余公積 6000
貸:實收資本 6000
【舉例3-10】將5000元短期借款轉為長期借款。
借:短期借款 5000
貸:長期借款 5000
(六)借貸記賬法的試算平衡
1.試算平衡的含義
利用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系,以借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。
【提示】如果試算后發(fā)現(xiàn)并不平衡,則意味著記賬過程存在錯誤。
2.試算平衡的分類
包括兩類:發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法
(1)發(fā)生額試算平衡法
根據(jù)“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額,分別記入兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方,借貸雙方的發(fā)生額必然相等,那么,將一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄記入有關賬戶后,所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計與所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計也必然相等。
發(fā)生額試算平衡法,可用公式表示如下:
全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計
(2)余額試算平衡法
根據(jù)“資產(chǎn)=權益” ,各項資產(chǎn)余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此,所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等,可用公式表示:
全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計
全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計
舉例:
6月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟業(yè)務:
(1)3日,企業(yè)購入一臺設備,用銀行存款30000元支付價款。
分析:“固定資產(chǎn)”賬戶增加30000元,記借方!般y行存款”賬戶減少30000元,記貸方。
(2)15日,企業(yè)向銀行借款50000元,期限一年,存入銀行。
分析:“銀行存款”賬戶增加50000元,記借方。“短期借款”賬戶增加50000元,記貸方。
(3)22日,企業(yè)以銀行存款20000元,償還前欠貨款。
分析:“應付賬款”賬戶減少20000元,記借方。“銀行存款”賬戶減少20000元,記貸方。
(4)26日,企業(yè)接受投資者投入的一臺設備,價值80000元。
分析:“固定資產(chǎn)”賬戶增加80000元,記借方。 “實收資本”賬戶增加80000元,記貸方。
(5)28日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元。
分析:“庫存現(xiàn)金”賬戶增加5000元,記借方。“銀行存款”賬戶減少5000元,記貸方。
(6) 29日,經(jīng)協(xié)商,將欠黃河工廠的貨款10000元轉作對本企業(yè)的投入資本。
分析:“應付賬款”賬戶減少10000元,記借方。“實收資本”賬戶增加10000元,記貸方。
本期發(fā)生額及余額試算平衡表
會計科目 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 期末余額 | |||
借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn) 短期借款 應付賬款 實收資本 |
1000 60000 400000 |
70000 41000 350000 |
5000 50000 110000 30000 |
55000 50000 90000 |
6000 55000 510000 |
120000 11000 440000 |
合 計 | 461000 | 461000 | 195000 | 195000 | 571000 | 571000 |
在編制試算平衡表時,應注意以下幾點:
1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。
2、如果試算平衡表借貸不相等,有可能賬戶記錄有錯誤,應認真查找,直到平衡為止。
3、即便實現(xiàn)了有關三欄的平衡關系,也并不能說明賬戶記錄絕對正確。因為,有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如:①漏記某項業(yè)務;②重記某項業(yè)務;③某項業(yè)務記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中,偶然多記少記并相互抵銷。
【例題3—6】借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )。
A.發(fā)生額試算平衡法
B.總額試算平衡法
C.差額試算平衡法
D.余額試算平衡法
【答案】AD
【例題3—7】在發(fā)生( )的情況下,試算平衡表依然是平衡的。
A.少記某賬戶發(fā)生額
B.整筆經(jīng)濟業(yè)務漏記
C.整筆經(jīng)濟業(yè)務重記
D.某一賬戶的金額記錯
【答案】BC
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