2014會計從業(yè)資格《會計基礎》基礎輔導(第3章)

　　對前述10個例子的業(yè)務，編制相應的會計分錄如下：

　　【舉例3-1】企業(yè)收到投資人100000元投資，存入銀行。

　　借：銀行存款 100000

　　貸：實收資本 100000

　　【舉例3-2】企業(yè)取得銀行短期貸款50000元。

　　借：銀行存款 50000

　　貸：短期借款 50000

　　【舉例3-3】企業(yè)以銀行存款80000元購置固定資產(chǎn)。

　　借：固定資產(chǎn) 80000

　　貸：銀行存款 80000

　　【舉例3-4】企業(yè)償還部分銀行借款30000元。

　　借：短期借款 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　【舉例3-5】企業(yè)退還投資人款項20000元。

　　借：實收資本 20000

　　貸：銀行存款 20000

　　【舉例3-6】企業(yè)支付房租2000元。

　　借：管理費用 2000

　　貸：銀行存款 2000

　　期末，結轉管理費用：

　　借：本年利潤2000

　　貸：管理費用 2000

　　【舉例3-7】投資人將20000元投資轉為長期借款。

　　借：實收資本 20000

　　貸：長期借款 20000

　　【舉例3-8】企業(yè)通過為銀行提供服務償還部分負債5000元。

　　借：短期借款 5000

　　貸：主營業(yè)務收入 5000

　　期末，結轉主營業(yè)務收入：

　　借：主營業(yè)務收入 5000

　　貸：本年利潤 5000

　　【舉例3-9】投資人將部分盈余公積6000元轉為投資。

　　借：盈余公積 6000

　　貸：實收資本 6000

　　【舉例3-10】將5000元短期借款轉為長期借款。

　　借：短期借款 5000

　　貸：長期借款 5000

　　(六)借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的含義

　　利用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系，以借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。

　　【提示】如果試算后發(fā)現(xiàn)并不平衡，則意味著記賬過程存在錯誤。

　　2.試算平衡的分類

　　包括兩類：發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法

　　(1)發(fā)生額試算平衡法

　　根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額，分別記入兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發(fā)生額必然相等，那么，將一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄記入有關賬戶后，所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計與所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計也必然相等。

　　發(fā)生額試算平衡法，可用公式表示如下：

　　全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法

　　根據(jù)“資產(chǎn)=權益” ，各項資產(chǎn)余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此，所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等，可用公式表示：

　　全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　舉例：

　　6月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)3日，企業(yè)購入一臺設備，用銀行存款30000元支付價款。

　　分析：“固定資產(chǎn)”賬戶增加30000元，記借方�！般y行存款”賬戶減少30000元，記貸方。

　　(2)15日，企業(yè)向銀行借款50000元，期限一年，存入銀行。

　　分析：“銀行存款”賬戶增加50000元，記借方。“短期借款”賬戶增加50000元，記貸方。

　　(3)22日，企業(yè)以銀行存款20000元，償還前欠貨款。

　　分析：“應付賬款”賬戶減少20000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少20000元，記貸方。

　　(4)26日，企業(yè)接受投資者投入的一臺設備，價值80000元。

　　分析：“固定資產(chǎn)”賬戶增加80000元，記借方。 “實收資本”賬戶增加80000元，記貸方。

　　(5)28日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元。

　　分析：“庫存現(xiàn)金”賬戶增加5000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少5000元，記貸方。

　　(6) 29日，經(jīng)協(xié)商，將欠黃河工廠的貨款10000元轉作對本企業(yè)的投入資本。

　　分析：“應付賬款”賬戶減少10000元，記借方。“實收資本”賬戶增加10000元，記貸方。

　　本期發(fā)生額及余額試算平衡表

　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

　　2、如果試算平衡表借貸不相等，有可能賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到平衡為止。

　　3、即便實現(xiàn)了有關三欄的平衡關系，也并不能說明賬戶記錄絕對正確。因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項業(yè)務;②重記某項業(yè)務;③某項業(yè)務記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然多記少記并相互抵銷。

　　【例題3—6】借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )。

　　A.發(fā)生額試算平衡法

　　B.總額試算平衡法

　　C.差額試算平衡法

　　D.余額試算平衡法

　　【答案】AD

　　【例題3—7】在發(fā)生( )的情況下，試算平衡表依然是平衡的。

　　A.少記某賬戶發(fā)生額

　　B.整筆經(jīng)濟業(yè)務漏記

　　C.整筆經(jīng)濟業(yè)務重記

　　D.某一賬戶的金額記錯

　　【答案】BC

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