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2014會計從業(yè)資格《會計基礎》基礎輔導(第3章)

來源:考試吧 2013-12-20 9:45:33 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
2014會計從業(yè)資格考試基礎輔導講義考試吧發(fā)布。
第 1 頁:第一節(jié) 會計等式
第 2 頁:第二節(jié) 復式記賬

  對前述10個例子的業(yè)務,編制相應的會計分錄如下:

  【舉例3-1】企業(yè)收到投資人100000元投資,存入銀行。

  借:銀行存款 100000

  貸:實收資本 100000

  【舉例3-2】企業(yè)取得銀行短期貸款50000元。

  借:銀行存款 50000

  貸:短期借款 50000

  【舉例3-3】企業(yè)以銀行存款80000元購置固定資產(chǎn)。

  借:固定資產(chǎn) 80000

  貸:銀行存款 80000

  【舉例3-4】企業(yè)償還部分銀行借款30000元。

  借:短期借款 30000

  貸:銀行存款 30000

  【舉例3-5】企業(yè)退還投資人款項20000元。

  借:實收資本 20000

  貸:銀行存款 20000

  【舉例3-6】企業(yè)支付房租2000元。

  借:管理費用 2000

  貸:銀行存款 2000

  期末,結轉管理費用:

  借:本年利潤2000

  貸:管理費用 2000

  【舉例3-7】投資人將20000元投資轉為長期借款。

  借:實收資本 20000

  貸:長期借款 20000

  【舉例3-8】企業(yè)通過為銀行提供服務償還部分負債5000元。

  借:短期借款 5000

  貸:主營業(yè)務收入 5000

  期末,結轉主營業(yè)務收入:

  借:主營業(yè)務收入 5000

  貸:本年利潤 5000

  【舉例3-9】投資人將部分盈余公積6000元轉為投資。

  借:盈余公積 6000

  貸:實收資本 6000

  【舉例3-10】將5000元短期借款轉為長期借款。

  借:短期借款 5000

  貸:長期借款 5000

  (六)借貸記賬法的試算平衡

  1.試算平衡的含義

  利用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系,以借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。

  【提示】如果試算后發(fā)現(xiàn)并不平衡,則意味著記賬過程存在錯誤。

  2.試算平衡的分類

  包括兩類:發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法

  (1)發(fā)生額試算平衡法

  根據(jù)“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額,分別記入兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方,借貸雙方的發(fā)生額必然相等,那么,將一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄記入有關賬戶后,所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計與所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計也必然相等。

  發(fā)生額試算平衡法,可用公式表示如下:

  全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

  (2)余額試算平衡法

  根據(jù)“資產(chǎn)=權益” ,各項資產(chǎn)余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此,所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等,可用公式表示:

  全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

  全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

  舉例:

2014會計從業(yè)資格考試基礎輔導講義考試吧發(fā)布。 

  6月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟業(yè)務:

  (1)3日,企業(yè)購入一臺設備,用銀行存款30000元支付價款。

  分析:“固定資產(chǎn)”賬戶增加30000元,記借方!般y行存款”賬戶減少30000元,記貸方。

  (2)15日,企業(yè)向銀行借款50000元,期限一年,存入銀行。

  分析:“銀行存款”賬戶增加50000元,記借方。“短期借款”賬戶增加50000元,記貸方。

  (3)22日,企業(yè)以銀行存款20000元,償還前欠貨款。

  分析:“應付賬款”賬戶減少20000元,記借方。“銀行存款”賬戶減少20000元,記貸方。

  (4)26日,企業(yè)接受投資者投入的一臺設備,價值80000元。

  分析:“固定資產(chǎn)”賬戶增加80000元,記借方。 “實收資本”賬戶增加80000元,記貸方。

  (5)28日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元。

  分析:“庫存現(xiàn)金”賬戶增加5000元,記借方。“銀行存款”賬戶減少5000元,記貸方。

  (6) 29日,經(jīng)協(xié)商,將欠黃河工廠的貨款10000元轉作對本企業(yè)的投入資本。

  分析:“應付賬款”賬戶減少10000元,記借方。“實收資本”賬戶增加10000元,記貸方。

  本期發(fā)生額及余額試算平衡表

會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
庫存現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)
短期借款
應付賬款
實收資本
1000
60000
400000
 
 
 
70000
41000
350000
5000
50000
110000
 
30000
 
55000
 
50000
 
90000
6000
55000
510000
 
 
 
120000
11000
440000
合   計 461000 461000 195000 195000 571000 571000

  在編制試算平衡表時,應注意以下幾點:

  1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

  2、如果試算平衡表借貸不相等,有可能賬戶記錄有錯誤,應認真查找,直到平衡為止。

  3、即便實現(xiàn)了有關三欄的平衡關系,也并不能說明賬戶記錄絕對正確。因為,有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如:①漏記某項業(yè)務;②重記某項業(yè)務;③某項業(yè)務記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中,偶然多記少記并相互抵銷。

  【例題3—6】借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )。

  A.發(fā)生額試算平衡法

  B.總額試算平衡法

  C.差額試算平衡法

  D.余額試算平衡法

  【答案】AD

  【例題3—7】在發(fā)生( )的情況下,試算平衡表依然是平衡的。

  A.少記某賬戶發(fā)生額

  B.整筆經(jīng)濟業(yè)務漏記

  C.整筆經(jīng)濟業(yè)務重記

  D.某一賬戶的金額記錯

  【答案】BC

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