四、企業(yè)所得稅
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
【注意】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
1.居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè);
2.非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
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居民企業(yè) |
來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。 | |
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非居民企業(yè) |
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 |
應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 |
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在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 |
應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 | |
【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.國(guó)有企業(yè)
B.集體企業(yè)
C.個(gè)體工商戶
D.股份有限公司
【正確答案】ABD
【答案解析】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)
B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司
C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)
D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于居民企業(yè)。
【例題·判斷題】A企業(yè)是按美國(guó)法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國(guó)沒(méi)有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國(guó)不用交企業(yè)所得稅。( )
【正確答案】×
【答案解析】A企業(yè)雖然屬于非居民企業(yè)，如果有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
【例題·判斷題】非居民企業(yè)僅就其就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )
【正確答案】×
【答案解析】如果非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅采用比例稅率。
1.基本稅率為25%
適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2.低稅率為20%
適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。實(shí)際征稅時(shí)適用10%的優(yōu)惠稅率。
3.優(yōu)惠稅率為15%(高新技術(shù)企業(yè))
【例題·判斷題】在我國(guó)，除高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%以外，其他企業(yè)所得稅稅率均為25%。( )
【正確答案】×
【答案解析】高新技術(shù)企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)適用15%的低稅率。
【例題·多選題】企業(yè)所得稅的稅率有( )。
A.25%
B.20%
C.15%
D.10%
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)所得稅包括：基本稅率25%，低稅率20%，優(yōu)惠稅率15%和10%。
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
1.收入總額
(1)貨幣形式收入
(2)非貨幣形式收入
2.不征稅收入
(1)財(cái)政撥款;
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi);
(3)政府性基金。
3.免稅收入
(1)國(guó)債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;(條件：持有12個(gè)月以上)
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入;
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。
【例題·單選題】下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A.銀行存款利息收入
B.財(cái)政撥款收入
C.國(guó)債利息收入
D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A屬于征稅收入，選項(xiàng)CD屬于免稅收入。
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
(1)成本
(2)費(fèi)用
(3)稅金
【注意】稅金中無(wú)增值稅，也不包括所得稅本身。
(4)損失
【注意】不包括各種行政性罰款。
【費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目】
①企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
【注意】作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入。
【例題·單選題】某企業(yè)2011年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入300萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.18
C.17
D.18.55
【正確答案】C
【答案解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)=3000+300+100=3400(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。
第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：30×60%=18(萬(wàn)元);
第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：3400×5‰=17(萬(wàn)元)。
該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是17萬(wàn)元。
�、谄髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【例題·單選題】2011年某企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2011年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.310
B.312.5
C.325
D.330
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%�？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬(wàn)元)<30×60%;可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬(wàn)元);合計(jì)可扣除10+300=310(萬(wàn)元)。
�、鄹＠M(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除規(guī)定
a.發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。
b.不超過(guò)工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
c.不超過(guò)工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意】只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
【例題·單選題】某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，2011年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元，則稅前可扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )元。
A.106
B.97.4
C.99.9
D.108.5
【正確答案】B
【答案解析】
|
項(xiàng)目 |
限額（萬(wàn)元） |
實(shí)際發(fā)生額 |
可扣除額 |
超支額 |
|
工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
540×2%＝10.8 |
15 |
10.8 |
4.2 |
|
職工福利費(fèi) |
540×14%＝75.6 |
80 |
75.6 |
4.4 |
|
職工教育經(jīng)費(fèi) |
540×2.5%＝13.5 |
11 |
11 |
0 |
|
合計(jì) |
540×18.5%＝99.9 |
106 |
97.4 |
8.6 |
【注意】三個(gè)比例要分別計(jì)算，不能合并。
�、芄嫘跃栀�(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
【注意】計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售(營(yíng)業(yè)收入)，非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。
【例題·單選題】某企業(yè)2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，其中包括30萬(wàn)元通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)的捐款，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.37.5
C.40.5
D.45
【正確答案】C
【答案解析】則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅額=150+(30-150×12%)=40.5(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。
A.消費(fèi)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.土地增值稅
D.增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除增值稅。
5.不得扣除的項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除;
【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除;
(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。
A.稅收滯納金
B.銀行按規(guī)定加收的罰息
C.被沒(méi)收財(cái)物的損失
D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【正確答案】ACD
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金、被沒(méi)收財(cái)物的損失、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。
6.虧損彌補(bǔ)
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。
【注意】這里所指的虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。
【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2006年發(fā)生虧損20萬(wàn)元，2007年盈利12萬(wàn)元，2008年虧損1萬(wàn)元，2009年盈利4萬(wàn)元，2010年虧損5萬(wàn)元，2011年盈利2萬(wàn)元，2012年盈利為38萬(wàn)元。則該企業(yè)2006-2012年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少?(適用的企業(yè)所得稅稅率為25%)
【正確答案】
應(yīng)納稅所得額=38-1-5=32(萬(wàn)元)
企業(yè)應(yīng)納所得稅=32×25%=8(萬(wàn)元)。
應(yīng)納稅所得額的兩種計(jì)算方法：
(1)直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
(2)間接法
應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
【例題·案例分析題】某企業(yè)為居民企業(yè)，2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：取得銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本2200萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元)，管理費(fèi)用960萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，支付稅收滯納金12萬(wàn)元)，計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)支出46萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。
根據(jù)上述案例回答下列問(wèn)題(答案保留小數(shù)點(diǎn)后2位)：
(1)該企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.-22
C.340
D.300
【正確答案】C
【答案解析】年度利潤(rùn)總額=5000+140-2200-1340-960-120-(320-240)-100=340(萬(wàn)元)。
(2)該企業(yè)2011年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.750
B.150
C.-150
D.-750
【正確答案】B
【答案解析】廣告費(fèi)調(diào)增所得額=900-5000×15%=900-750=150(萬(wàn)元)。
(3) 該企業(yè)2011年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.25
B.18
C.5
D.12
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為5000×5‰(萬(wàn)元)=25(萬(wàn)元)>30×60%=18(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=30-30×60%=30-18=12(萬(wàn)元)。
(4)該企業(yè)2011年實(shí)際發(fā)生的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.6.5
B.55.5
C.8
D.62
【正確答案】A
【答案解析】
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳6萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整職工福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生46萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增46-42=4(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增10-7.5=2.5(萬(wàn)元)
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總共調(diào)增4+2.5=6.5(萬(wàn)元)。
(5)該企業(yè)2011實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.130.13
B.134.93
C.44.43
D.96.63
【正確答案】B
【答案解析】
�、倬栀�(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=60-340×12%=19.2(萬(wàn)元)。
②稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
③應(yīng)納稅所得額=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7(萬(wàn)元)。
�、�2011年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=539.7×25%=134.925(萬(wàn)元)。
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點(diǎn)
2.納稅期限
(1)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
(2)納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
3.納稅申報(bào)
(1)分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。
(3)企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
【例題·判斷題】企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。( )
【正確答案】√
【例題·多選題】下列有關(guān)居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)一般以實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地為納稅地點(diǎn)
B.企業(yè)一般以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)
C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)
D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)
【正確答案】BD
【答案解析】除法律法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
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