2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》答疑精華(46)

　　點擊查看：2017年會計從業(yè)資格考試各科目答疑精華

　　>>>2017會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》答疑精華匯總

　　知識點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　問題：為什么一般納稅人的特點是進項額可以抵扣銷項額，而小規(guī)模納稅人沒有這個特點。

　　回答：

　　增值稅一般納稅人銷售貨物的時候，給買方開具發(fā)票，是賣方的增值稅銷項稅額，買方收到發(fā)票，這個就是買方的進項稅額

　　增值稅一般納稅人購進貨物的時候，賣方給他開具增值稅專用發(fā)票，這個就是他的進項稅額

　　然后交稅的時候，就是他的銷項-進項。

　　增值稅專用發(fā)票的進項稅額是可以抵扣的，普通發(fā)票不可以。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)等等，實行按照銷售額和征收率計算繳納應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進行稅額。可以結(jié)合教材的第三章的例題等進行練習(xí)。

　　知識點：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)視同銷售貨物

　　單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　【提示】營改增后無“非增值稅應(yīng)稅項目”但大綱中未刪除。

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　收起提問： 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　　問題：這兩句話不太能理解。第1句里面包含了購進的貨物，為啥購進的貨物無償贈送不行，要收增值稅。為什么第2句里面并沒有說購進的貨物呢，意思是購進的貨物可以用于集體福利和個人消費，不用收稅，但贈送時卻要收。無法理解。

　　回答：

　　外購的貨物用于集體福利和個人消費不是不收稅，只是不視同銷售進項稅額不得抵扣。無償贈送給其他單位和個人與集體福利與個人消費是不同的。

掃描/長按二維碼關(guān)注即可獲得會計證

2017會計證報名時間

2017各科目精選試題

會計證3科免費視頻

新大綱考試題庫

會計從業(yè)萬題庫 | 微信搜索"考試吧會計從業(yè)資格考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年會計從業(yè)資格考試各科目高頻考點匯總

　　考試吧策劃：2017年會計從業(yè)資格考試完全備考專題

　　各地2017年會計從業(yè)資格考試復(fù)習(xí)知識點匯總(各科目)

　　2017年會計從業(yè)資格考試學(xué)習(xí)筆記速記匯總(各科目)

　　2017年會計從業(yè)資格考試備考復(fù)習(xí)資料匯總(各科目)