2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級會計《財務(wù)管理》真題考點

——資金預(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　(1)經(jīng)營預(yù)算;

　　(2)專門決策預(yù)算。

　　2.內(nèi)容

　　(1)可供使用現(xiàn)金;

　　(2)現(xiàn)金支出;

　　(3)現(xiàn)金余缺;

　　(4)現(xiàn)金籌措與運用。

　　3.計算公式

　　(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

　　①期初現(xiàn)金余額是在編制預(yù)算時預(yù)計的。

　�、谙缕谄诔醅F(xiàn)金余額=上期期末現(xiàn)金余額。

　�、郜F(xiàn)金收入的主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來自銷售預(yù)算。

　　(2)現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　�、佻F(xiàn)金支出

　　a.直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用、購買設(shè)備，數(shù)據(jù)分別來自前述有關(guān)預(yù)算。

　　b.所得稅費用、股利分配等現(xiàn)金支出，數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。

　�、诟鶕�(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投資和收益)，來確定預(yù)算期現(xiàn)金運用或籌措的數(shù)額。

　　(3)現(xiàn)金籌措與運用(不在“現(xiàn)金收入”和“現(xiàn)金支出”部分反映)

　　①借入長期借款

　�、陂L期借款利息(考慮以前期間借款和本期新增借款)

　�、廴〉枚唐诮杩�

　　④歸還短期借款

　�、荻唐诮杩罾�(考慮以前期間借款和本期新增借款)

　　(4)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用

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