2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》真題考點(diǎn)

——企業(yè)所得稅扣除限額

　　(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(2)化妝品制造或者銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(4)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　(二)公益性捐贈(zèng)

　　(1)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

　　【提示】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　(2)自2017年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額(依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算)12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(3)企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

　　(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(不含增值稅)的5‰。

　�、僭谟�(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售收入”，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

　　②企業(yè)將自產(chǎn)或者外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)為“視同銷(xiāo)售收入”，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè))收入，作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

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