2021中級會計《各科目》知識點匯總

　　【有效的上市公司增發(fā)股票（核準制下）】

　　除符合公開發(fā)行證券的條件外，還應當符合下列條件：

　　1.配股

　　(1)配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%;

　　(2)控股股東應在股東大會召開前公開承諾認配股份的數(shù)量;

　　(3)采用代銷方式發(fā)行。

　　【提示】控股股東不履行認配股份的承諾，或代銷期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量未達到擬配售數(shù)量70%，發(fā)行人應按發(fā)行價并加算銀行同期存款利息返還已認購的股東。

　　2.增發(fā)

　　(1)最近3個會計年度加權平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù);

　　(2)除金融類企業(yè)外，最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)、借予他人款項、委托理財?shù)蓉攧招酝顿Y的情形;

　　(3)發(fā)行價格應不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前1個交易日的均價。

　　【例題·多選題】上市公司配股失敗的下列表述中，正確的有( )。

　　A.控股股東不履行認配股份的承諾，導致配股失敗

　　B.代銷期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量未達到擬配售數(shù)量70%，導致配股失敗

　　C.代銷期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量未達到擬配售數(shù)量50%，導致配股失敗

　　D.配股失敗，發(fā)行人應當按照發(fā)行價并加算銀行同期存款利息返還已經(jīng)認購的股東

　　【答案】ABD。解析：控股股東不履行認配股份的承諾，或者代銷期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量為達到擬配售數(shù)量70%的，發(fā)行人應當按照發(fā)行價并加算銀行同期存款利息返還已經(jīng)認購的股東。

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