2021年中級會計職稱考試易錯題匯總

　　多選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A、企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時

　　B、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽

　　C、期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

　　D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　【答案】AB【解析】選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，因其不屬于企業(yè)合并形成的，且初始確認(rèn)時既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅;選項B，非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅。【提示】對非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但是，如果確認(rèn)該部分應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進一步增加商譽的價值，又會增加應(yīng)納稅暫時性差異。為避免進入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定此時不確認(rèn)遞延所得稅。

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