2021年中級會計職稱考試易錯題匯總

　　單選題

　　某企業(yè)(非金融企業(yè))注冊資本為3000萬元。2018年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息金額為(　)萬元。

　　A、408

　　B、360

　　C、180

　　D、90

　　【答案】B【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

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