1、甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，有關產(chǎn)品成本和預算的信息如下:

　　資料—:A產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工、制造費用三部分構成，其中制造費用屬于混合成本。

　　2019年第一至第四季度A產(chǎn)品的產(chǎn)量與制造費用數(shù)據(jù)如下所示。

　　資料二:根據(jù)甲公司2020年預算，2020年第一季度A產(chǎn)品預計生產(chǎn)量為5160件。

　　資料三:2020年第一至第四季度A產(chǎn)品的生產(chǎn)預算如下表(單位:件)所示，每季度末A產(chǎn)品的產(chǎn)成品存貨量按下一季度銷售量的10%確定。

　　資料四:2020年A產(chǎn)品預算單價為200元，各季度銷售收入有70%在本季度收回現(xiàn)金，30%在下一季度收回現(xiàn)金。

　　要求:

　　(1根據(jù)資料—，按照高低點法對制造費用行分解，計算2019年制造費用中單位變動制造費用

　　和固定制造費用總額。

　　(2)根據(jù)要求(1)的計算結果和資料二，計算2020年第一季度A產(chǎn)品的預計制造費用總額。

　　(3)根據(jù)資料三，分別計算表格中a、b、c、d、e、f所代表的數(shù)值。

　　(4)根據(jù)資料三和資料四，計算:①2020年第二季度的銷售收入預算總額;②2020年第二季度的

　　相關現(xiàn)金收入預算總額。

　　參考答案：

　　(1)單位變動制造費用=(54000-48000)/(5500-4500)=6(元)

　　固定制造費用總額=54000-

　　5500×6=21000(元)

　　(2)2020年第一季度A產(chǎn)品的預計制造費用總額=21000+6×5160=51960(元)

　　(3)a=6000x10%=600(件);b=480(件); c=4800+a-b=4800+600-480=4920(件)﹔

　　d=5000×10%=500(件); e=a=600(件)﹔

　　f=6000+d-e=6000+500-600=5900(件)。

　　(4)①2020年第二季度的銷售收入預算總額=4800×200=960000(元)

　�、�2020年第二季度的相關現(xiàn)金收入預算總額=960000×70%+5200×200×30%=984000(元)

　　2、甲公司是一家制造企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為25%。公司考慮用效率更高的新生產(chǎn)線來代替現(xiàn)有舊生產(chǎn)線。有關資料如下。資料一舊生產(chǎn)線原價為5000萬元，預計使用年限為10年，已經(jīng)使用5年。采用直線法計提折舊。使用期間無殘值。每年生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入為3000萬元,變動成本總額為1350萬元，固定成本總額為650萬元。

　　資料二:舊生產(chǎn)線每年的全部成本中，除折舊外均為付現(xiàn)成本。

　　資料三:如果采用新生產(chǎn)線取代舊生產(chǎn)線。相關固定資產(chǎn)投資和墊支營運資金均于開始時一次性投入(建設期為0)，墊支營運資金于營業(yè)期結束時一次性收回。新生產(chǎn)線使用直線法計提折舊。使用期滿無殘值。有關資料如下表所示。

　　資料四:公司進行生產(chǎn)線更新投資決策時采用的折現(xiàn)率為15%。有關資金時間價值系數(shù)如下。(P/F,15%,8) =0.3269，(P/A,15%,7) =4.1604,(P/A,15%,8)=4.4873

　　資料五:經(jīng)測算，新生產(chǎn)線的凈現(xiàn)值大于舊生產(chǎn)線的凈現(xiàn)值,而其年金凈流量小于舊生產(chǎn)線的年金凈流量。

　　要求:

　　(1)根據(jù)資料一，計算舊生產(chǎn)線的邊際貢獻總額和邊際貢獻率。

　　(2)根據(jù)資料—和資料二，計算舊生產(chǎn)線的年營運成本(即付成本)和年營業(yè)現(xiàn)金凈流量。

　　(3)根據(jù)資料三，計算新生產(chǎn)線的如下指標:

　�、偻顿Y時點(第0年)的現(xiàn)金流量;

　�、诘�1年到第7年營業(yè)現(xiàn)金凈流量;

　�、鄣�8年的現(xiàn)金凈流量。

　　(4)根據(jù)資料三和資料四，計算新生產(chǎn)線旳凈現(xiàn)值和年金凈流量。

　　(5)根據(jù)資料五，判斷公司是否采用新生產(chǎn)線替換舊生產(chǎn)線，并說明理由。

　　參考答案：

　　(1)舊生產(chǎn)線的邊際貢獻總額=3000-1350=1650(萬元)

　　邊際貢獻率=1650/3000=55%

　　(2)年折舊額=5000/10=500(萬元)

　　舊生產(chǎn)線的年營運成本(即付成本)=1350+650-500=1500(萬元)

　　年營業(yè)現(xiàn)金凈流量= (3000-1500)x (1-25%)+500×25%=1250(萬元)

　　(3)①投資時點(第O年)的現(xiàn)金流量=-2400-600=-3000(萬元)

　�、谀暾叟f額=2400/8=300(萬元)

　　第1年到第7年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=(1800-500)×(1-25%) +300×25%=1050(萬元)

　�、鄣�8年的現(xiàn)金凈流量=1050+600=1650 (萬元)

　　(4)凈現(xiàn)值=-3000+1050×(P/A,15%,7) +1650x(P/F,15%,8)=1907.81(萬元)

　　年金凈流量=190781/(P/A,15%,8)=425.16 (萬元)

　　(5)不應該采用新生產(chǎn)線替換舊生產(chǎn)線。因為新、舊生產(chǎn)線的期限不同，所以應采用年金凈流量法，因為新生產(chǎn)線的年金凈流量小于舊生產(chǎn)線的年金凈流量，所以不應該采用新生產(chǎn)線替換舊生產(chǎn)線。

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