中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　2×19年11月，甲公司與乙公司訂立一項(xiàng)裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對(duì)價(jià)為500萬(wàn)元。已承諾的裝修服務(wù)(包括電梯安裝，假定電梯毛利為0)是一項(xiàng)在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計(jì)總成本為400萬(wàn)元(包括電梯成本150萬(wàn)元)。甲公司在電梯轉(zhuǎn)讓給乙公司前獲得對(duì)電梯的控制。甲公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來(lái)計(jì)量其履約義務(wù)的履約進(jìn)度。乙公司在2×19年12月電梯運(yùn)抵該建筑物時(shí)獲得對(duì)電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。甲公司未參與電梯的設(shè)計(jì)與安裝。至2×19年12月31日，已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元(不包括電梯)。下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有(　　)。

　　A.至2×19年12月31日履約進(jìn)度為20%

　　B.電梯收入應(yīng)在安裝完畢檢驗(yàn)合格后確認(rèn)

　　C.2×19年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入220萬(wàn)元

　　D.2×19年確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本200萬(wàn)元

　　【正確答案】 A,C,D

　　【答案解析】

　　在計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)，和履約進(jìn)度無(wú)關(guān)的成本(電梯成本)需要扣除，履約進(jìn)度=50÷(400-150)×100%=20%，選項(xiàng)A正確;電梯收入應(yīng)在將控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2×19年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=(500-150)×20%+150=220(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;2×19年確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=50+150=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年11月1日，甲公司向乙公司銷售300件商品，銷售價(jià)格每件5000元(不含稅)，單位成本4000元，當(dāng)日發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款已存入銀行。合同約定，2021年2月1日之前乙公司有權(quán)退回該商品。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品退貨率為10%。在2020年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)該批商品退貨率為4%。甲公司商品發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，假定商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。不考慮其他因素，則2020年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.無(wú)須確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.沖減預(yù)計(jì)負(fù)債90000元

　　C.無(wú)須確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.沖減應(yīng)收退貨成本72000元

　　【正確答案】 B,D

　　【答案解析】

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2020年11月1日

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　1695000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　1350000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　195000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　1080000

　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　2020年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　90000(300×5000×6%)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 72000(300×4000×6%)

　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　72000

　　財(cái)務(wù)管理

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　某投資者準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目前m年沒(méi)有取得現(xiàn)金流量，從第m+1年開(kāi)始每年年末獲得等額的現(xiàn)金流量A萬(wàn)元，假設(shè)一共取得n年，則這筆項(xiàng)目收益的現(xiàn)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

　　B.A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)]

　　C.A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m+n)

　　D.A×(P/A，i，n)

　　【正確答案】 A,B

　　【答案解析】

　　本題主要考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算方法。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列選項(xiàng)中，一般屬于半固定成本的有(　　)。

　　A.固定電話費(fèi)

　　B.運(yùn)貨員的工資

　　C.檢驗(yàn)員的工資

　　D.煤氣費(fèi)

　　【正確答案】 B,C

　　【答案解析】

　　半固定成本也稱階梯式變動(dòng)成本，這類成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的發(fā)生額是固定的，但當(dāng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)到一定限度，其發(fā)生額就突然跳躍到一個(gè)新的水平，然后在業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)的一定限度內(nèi)，發(fā)生額又保持不變，直到另一個(gè)新的跳躍。例如，企業(yè)的管理員、運(yùn)貨員、檢驗(yàn)員的工資等成本項(xiàng)目就屬于這一類。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【判斷題】

　　固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)�、暖氣等�?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 對(duì)

　　【判斷題】

　　一般納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算增值稅的小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】錯(cuò)

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