中級會計實務

　　【多選題】

　　甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2020年2月3日外購一棟辦公大樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為8000萬元，增值稅稅額為1040萬元，購入當日預付未來三年的辦公大樓維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。則下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的入賬金額為8020萬元

　　B.支付的增值稅可以作為進項稅額一次性抵扣

　　C.預付未來三年的辦公大樓維修費應計入資產(chǎn)成本

　　D.支付的增值稅應作為固定資產(chǎn)的入賬成本

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】預付未來三年的辦公大樓維修費于發(fā)生時計入當期損益，不應計入辦公大樓成本中，則固定資產(chǎn)的入賬金額為8000萬元，選項A和C不正確;一般納稅人外購固定資產(chǎn)支付的增值稅可以作為進項稅抵扣，不應計入資產(chǎn)成本，選項D不正確。

　　財務管理

　　【多選題】

　　與零基預算法相比，增量預算法的主要缺點包括(　　)。

　　A.編制成本較高

　　B.可能導致無效費用開支無法得到有效控制，造成預算上的浪費

　　C.容易使不必要的開支合理化

　　D.增加了預算編制的工作量

　　【正確答案】B,C

　　【答案解析】本題考點是與零基預算法相比增量預算法的缺點。

　　增量預算法的缺陷是可能導致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預算上的浪費。因此選項B、C是其缺點。

　　經(jīng)濟法

　　【單選題】

　　某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。

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