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　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有(　　)。(2019年)

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬(wàn)

　　B.所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn)

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬(wàn)

　　D.應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)

　　【正確答案】 A,B,D

　　【答案解析】

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　　 100

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　25

　　綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目25萬(wàn)元，調(diào)整增加所得稅費(fèi)用項(xiàng)目25萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額100萬(wàn)元。選項(xiàng)A、B和D正確。

　　財(cái)務(wù)管理

　　【判斷題】

　　股票期權(quán)模式只對(duì)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)進(jìn)行考核，不要求股價(jià)的上漲。(　　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　業(yè)績(jī)股票激勵(lì)模式只對(duì)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)進(jìn)行考核，不要求股價(jià)的上漲，因此比較適合業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有(　　)。

　　A.合理工資薪金總額8%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費(fèi)稅稅款

　　【正確答案】B,C

　　【答案解析】

　　(1)選項(xiàng)A：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)BC：屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)D：納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加等準(zhǔn)予扣除。

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