四、 成本預(yù)測：

　　1、 成本預(yù)測的意義和內(nèi)容： ⑴意義：①成本預(yù)測是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)，也是正確編制產(chǎn)品成本

　　計(jì)劃的前提;

　�、诔杀绢A(yù)測能為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向;

　�、蹨�(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)成本指標(biāo)，能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。

　�、苾�(nèi)容：①新建和擴(kuò)建企業(yè)的成本預(yù)測，即預(yù)測該項(xiàng)工程完工投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本水平;

　�、诖_定技術(shù)措施方案的成本預(yù)測，即企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，為選擇最佳方案而進(jìn)行的成本預(yù)測;

　　③新產(chǎn)品的成本預(yù)測，即預(yù)測企業(yè)從未生產(chǎn)過的新產(chǎn)品經(jīng)過試制投產(chǎn)后必

　　須達(dá)到和可能達(dá)到的成本水平;

　�、茉谛碌臈l件下對原有產(chǎn)品的成本預(yù)測，即根據(jù)計(jì)劃年度的產(chǎn)銷情況和計(jì)

　　劃采取的增產(chǎn)節(jié)約措施，預(yù)測原有產(chǎn)品成本比上年可能降低的程度和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。

　　2、 目標(biāo)成本預(yù)測：⑴目標(biāo)成本的確定： ①根據(jù)產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤三者之間相互制約的關(guān)系，來確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本：

　　預(yù)測目　預(yù)測單位　單位產(chǎn)品　預(yù)測單位產(chǎn)

　　標(biāo)成本=產(chǎn)品售價(jià)-應(yīng)納稅金-品目標(biāo)利潤

　　或：單位產(chǎn)品　預(yù)測單　 目標(biāo)利潤額

　　目標(biāo)成本=位售價(jià)×(1-稅率)-預(yù)測銷售量

　�、谶x擇某一先進(jìn)成本作為目標(biāo)成本;

　�、鄹鶕�(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求的成本降低

　　任務(wù)測算目標(biāo)成本：

　　單位產(chǎn)品　上年實(shí)際平　　　　計(jì)劃期預(yù)測

　　目標(biāo)成本=均單位成本×　1-成本降低%

　�、颇繕�(biāo)成本的分解：①按產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分解;

　　②按產(chǎn)品的制造過程分解;

　�、郯串a(chǎn)品成本的經(jīng)濟(jì)用途分解。

　　3、 功能成本預(yù)測分析：⑴功能成本預(yù)測分析的基本原理：　　　　　　　產(chǎn)品功能

　　功能成本比值=產(chǎn)品成本

　�、僭诒３之a(chǎn)品必要功能的前提下，降低產(chǎn)品成本;

　　②在不增加成本的情況下，提高產(chǎn)品功能;

　　③提高產(chǎn)品功能，同時(shí)降低產(chǎn)品成本;

　�、艹杀驹黾硬欢�，而產(chǎn)品功能有較大的提高;

　�、菹�除過剩功能，而成本有較大降低。

　�、乒δ艹杀绢A(yù)測分析的基本步驟：第一步，選擇分析對象，掌握數(shù)據(jù)資料;

　　第二步，開展分析評價(jià)，提出改進(jìn)措施;

　�、� 將對象產(chǎn)品分解為零部件，然后把零部件分類排列起來，并按其功能的重要性進(jìn)行評價(jià)，算出各類零部件的功能評價(jià)系數(shù)(簡稱功能系數(shù));

　　某項(xiàng)零部件　 某項(xiàng)零部件功能評價(jià)得分?jǐn)?shù)

　　的功能系數(shù)=全部零部件功能評價(jià)得分總數(shù)

　�、� 將各類零部件的實(shí)際成本與全部零部件的總成本相比，計(jì)算出各類零部件的成本系數(shù);

　　某項(xiàng)零部件　 某項(xiàng)零部件的實(shí)際成本

　　的成本系數(shù)=全部零部件的實(shí)際總成本

　�、� 將各類零部件的功能評價(jià)系數(shù)與成本系數(shù)相比，計(jì)算出各類零部件的功能成本比值系數(shù)(也稱價(jià)值系數(shù))，以標(biāo)明零部件功能與其成本的協(xié)調(diào)情況。

　　功能成本比值 功能評價(jià)系數(shù)

　　系數(shù)(價(jià)值系數(shù))= 成本系數(shù)

　　第三步，確定最優(yōu)方案，預(yù)測經(jīng)濟(jì)效果。

　　預(yù)測全年　 改進(jìn)前的　改進(jìn)后的　 預(yù)　測　功能成本預(yù)測分析

　　凈節(jié)約額= 產(chǎn)品成本-產(chǎn)品成本 ×年產(chǎn)量-活動(dòng)的費(fèi)用支出額

　　預(yù)測成本　改進(jìn)前的產(chǎn)品成本-改進(jìn)后的產(chǎn)品成本

　　降低率 =　　　　改進(jìn)前的產(chǎn)品成本　　　　　×100%

　　4、 成本降低幅度的預(yù)測：計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率=∑各項(xiàng)主要因素變動(dòng)影響成本升、降率

　　計(jì)劃年度可比 　 按上年預(yù)計(jì)(實(shí)際)平均單位成 　計(jì)劃年度可比產(chǎn)

　　產(chǎn)品成本降低額=本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本×　品成本降低率

　�、庞�(jì)算按上年預(yù)計(jì)(實(shí)際)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本;

　　按上年預(yù)計(jì)(實(shí)際)平均單位成本　可比產(chǎn)品上年預(yù)計(jì)　　　　計(jì)劃年度

　　計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本 =(實(shí)際)成本總額×　1+生產(chǎn)增長%

　　⑵確定各項(xiàng)主要因素的影響程度：①測算直接材料費(fèi)用變動(dòng)對成本的影響：

　　材料消耗定額降低　材料消耗　　材料費(fèi)用

　　影響成本降低率 =定額降低%×占成本的%

　　材料價(jià)格變動(dòng) 　材料價(jià)格 材料費(fèi)用

　　影響成本降低率= 降低% ×占成本的%

　　材料價(jià)格變動(dòng) 　　　 　材料消耗 　　材料價(jià)格　 材料費(fèi)用

　　影響成本降低率=　1-定額降低% 　×變動(dòng)的%×占成本的%

　　材料消耗定額和材料價(jià)格　 　　　　　材料消耗

　　同時(shí)變動(dòng)影響成本降低率= 1-　1-定額降低%　×

　　+材料價(jià)格　　 材料費(fèi)用

　　1-變動(dòng)的%　×占成本的%

　　原材料利用率提 　　　　　上年原材料利用率　　　原材料費(fèi)用

　　高影響成本降低率=　1-計(jì)劃年度原材料利用率　×占成本的%

　�、跍y算直接工資費(fèi)用變動(dòng)對成本的影響;

　　勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均　　　 1+平均工資增長% 　　直接工資費(fèi)

　　工資增長影響成本降低率=1-1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高% ×用占成本的%

　　工時(shí)消耗定額降低　　　　1+平均工資增長%　　直接工資

　　超過平均工資增長=　1-　　　　1　　　　　×費(fèi)用占成

　　影響成本降低率 　　　　1-工時(shí)定額降低%　　 本的%

　　工時(shí)定額　　　　 平均工資　　 直接工資費(fèi)

　　=1- 1-　降低%　× 1+　增長%　×用占成本的%

　　③測算制造費(fèi)用變動(dòng)對成本的影響;

　　生產(chǎn)增長超過制造費(fèi)用　　　　1+制造費(fèi)用增長%　　制造費(fèi)用

　　增加影響成本降低率 =　1-　1+生產(chǎn)增長%　　×占成本的%

　�、軠y算廢品損失變動(dòng)對成本的影響。

　　廢品損失減少 　廢品損失　 廢品損失

　　影響成本降低率=　減少%×占成本的%

　�、蔷C合測算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。P337-339

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