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　　考點(diǎn)：第四章審計(jì)抽樣方法——控制測試

　　[單選題]使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)，下列各項(xiàng)中與樣本規(guī)模同向變動的是()

　　A.總體規(guī)模

　　B.可容忍偏差率

　　C.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　D.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A,除非總體非常小，一 般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零;

　　選項(xiàng)B，可容忍偏差率樣本規(guī)模反向變動。

　　選項(xiàng)C，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動。

　　選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動。

　　考點(diǎn)內(nèi)容

　　樣本規(guī)模的影響因素：

　　(1)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：與樣本規(guī)模反向變動

　　通常，相對較低的水平在數(shù)量上是指5%～10%的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師一般將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)確定為10%，特別重要的測試則可以將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)確定為5%。

　　(2)可容忍偏差率：可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　可容忍偏差率：是指注冊會計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會計(jì)師試圖對總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。

　　換言之，可容忍偏差率是注冊會計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴。

　　(3)預(yù)計(jì)總體偏差率：與樣本規(guī)模呈同向變動

　　【注意】如果預(yù)計(jì)總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，這時(shí)注冊會計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。

　　(4)總體規(guī)模：影響很小

　　除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。注冊會計(jì)師通常將抽樣單元超過2000個(gè)的總體視為大規(guī)�？傮w。對大規(guī)�？傮w而言，總體的實(shí)際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)�？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測試項(xiàng)目的方法的效率低。

　　(5)其他因素

　　第一，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(年或季度)，需要測試的樣本越多;

　　第二，控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多;

　　第三，通常對人工控制實(shí)施的測試要多過自動化控制;因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。