知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的含義、特征、適用性

　　【2020年注會(huì)考試審計(jì)真題-改編單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.樣本代表性與如何選取樣本無(wú)關(guān)

　　B.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

　　C.樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

　　D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)(選項(xiàng)B正確)，與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)(選項(xiàng)C正確)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)(選項(xiàng)D正確)，比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。

　　【2019年注會(huì)考試審計(jì)真題-單選】下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通�？梢允褂脤徲�(jì)抽樣的是(　　)。

　　A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

　　B.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

　　C.確定控制是否得到執(zhí)行

　　D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

　　【2018年注會(huì)考試審計(jì)真題-單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性

　　B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同

　　C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

　　D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】代表性，是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似。樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性(選項(xiàng)A正確)。代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)C正確)。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)，比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性(選項(xiàng)D正確)。

　　【2017年注會(huì)考試審計(jì)真題-多選】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　　)。

　　A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】ABC

　　【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng)A);(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)C);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項(xiàng)B)。選項(xiàng)D屬于選取特定項(xiàng)目，不屬于審計(jì)抽樣。

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