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　　【注會CPA審計考試真題答案-考點】評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　(2020年單選)下列有關(guān)控制對評估重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.控制是否得到執(zhí)行影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.控制運行有效性的測試結(jié)果影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷不影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　D.控制在所審計期間內(nèi)是否發(fā)生變化影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　【答案】C

　　【解析】上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(選項C錯誤)。

　　(2019年單選)下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊會計師對財務(wù)報表整體的可審計性產(chǎn)生疑問的是(　　)。

　　A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

　　B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

　　C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險

　　D.注冊會計師識別出被審計單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為

　　【答案】A

　　【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮(選項A正確)。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　(2016年單選)下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是(　　)。

　　A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　B.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

　　D.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】C

　　【解析】某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題(選項C)、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。

　　(2017年多選)下列各項中，通�？赡軐�(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　　)。

　　A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性

　　C.被審計單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　【答案】AC

　　【解析】財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項A正確;被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項B錯誤;某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)，選項C正確;被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排，該項交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定等，屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。

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