2007年注冊會計師《審計》基礎班講義[1]

北京安通學校注冊會計師全國統(tǒng)一考試考前輔導《審計》

    第一章 注冊會計師審計概論

    一、內容框架和復習提示

    1.注冊會計師審計的產生與發(fā)展；
    2.注冊會計師審計的概念；
    3.注冊會計師審計的類別與方法；
    4.注冊會計師審計與其他類型審計的區(qū)別。

    二、本章重點、難點講解

    （一）審計的概念
    1．國際會計師聯(lián)合會：審計師能夠對財務報表是否在所有重要方面按照確定的財務報告框架編制發(fā)表意見。

    （二）審計的類別與方法
    1．審計的類別：財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計。
    2．審計的方法：賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計。

    （三）審計監(jiān)督體系
    1． 政府審計；政府審計機關代表政府依法進行的審計。
    2． 內部審計: 由部門、單位內部設置的專門機構或人員實施的審計。
    3． 注冊會計師審計：由經政府有關部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計。

    （四）注冊會計師審計與政府審計及內部審計的區(qū)別：
    1. 與政府審計的區(qū)別點：審計目標與標準、收入來源、取證權限、處理問題的方式。
    2．與內部審計的區(qū)別點：審計目標與標準、獨立性、被接受的自愿程度、審計時間。

    三、強化練習題

    （一）單項選擇題
    1.隨著審計環(huán)境的不斷變化，審計的方法也進行著相應的調整。在下列審計方法中，形成最晚，即最新的審計方法是（ ）。
    Ａ. 賬項基礎審計 Ｂ. 風險導向審計 Ｃ. 制度基礎審計 Ｄ. 財務報表審計
    2.以下有關各種審計方法的說法中，不正確的是（ ）。（北京安 通學校提供）
    Ａ. 賬項基礎審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細審計
    Ｂ. 制度基礎審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量
    Ｃ. 風險導向審計解決了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題
    Ｄ. 賬項審計中約四分之三的時間花費在合計和過賬上
    3.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對重要的會計處理方法進行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（ ）。
    Ａ. 在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見
    Ｂ. 以會計報表編制不符合國家頒布的企業(yè)會計準則為理由，在審計意見的合法性中進行反映
    Ｃ. 以會計報表未能公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計意見的公允性中進行反映
    Ｄ. 以會計報表編制不符合相關會計制度的規(guī)定為理由，在審計意見的合法性中進行反映
    4.注冊會計師Ｅ在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位Ｆ公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然Ｆ公司管理當局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認為，其原因是（ ）。
    Ａ. 這些差錯是合法的 Ｂ. 雖有差錯，但并不重大
    Ｃ. 這些差錯是難免的 Ｄ. 雖有差錯，但可以理解
    5.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
    Ａ. 審計所依據的準則 Ｂ. 審計要實現(xiàn)的目標
    Ｃ. 對內部審計的利用 Ｄ. 審計中取證的權限

    （二）多項選擇題
    1.從注冊會計師審計的發(fā)展歷程可以看出，（ ）。
    Ａ. 注冊會計師審計隨著企業(yè)所有權與經營權的分離而產生
    Ｂ. 注冊會計師審計隨著民主政治的進步而越來越受重視
    Ｃ. 注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點
    Ｄ. 注冊會計師審計隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化而日益重要
    2.在我國，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務報表的（�。┓矫姘l(fā)表審計意見。
    Ａ.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為
    Ｂ.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制
    Ｃ.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性（北京安通學校提供）
    Ｄ.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
    3.從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內容和目的進行分類，審計可以分為以下（ ）類別。
    Ａ. 會計報表審計 Ｂ. 經營審計 Ｃ. 合規(guī)審計 Ｄ. 賬項基礎審計
    4.運用風險導向審計方法時，為確定審計風險，注冊會計師應當考慮以下（ ）因素的影響。
    Ａ. 內部控制風險，如內部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯報
    Ｂ. 注冊會計師通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯報
    Ｃ. 企業(yè)的經營風險，如經營成果難以達到出資者的認可或難以持續(xù)經營等
    Ｄ. 企業(yè)的固有風險，如容易產生錯報的會計報表項目和管理人員的品行等
    5.內部審計的內容主要是對（ ）等進行檢查、監(jiān)督和評價。
    Ａ. 會計報表的合法、公允性 Ｂ. 內部控制的健全、有效性
    Ｃ. 會計信息的真實、合法、完整性 Ｄ. 經營績效及經營合規(guī)性

    （三）判斷題
    1.按照2007年開始實施的審計準則的規(guī)定，注冊會計師審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的年度會計報表的合法性與公允性進行審計并發(fā)表審計意見。（�。�
    2.注冊會計師對Ａ公司的財務報表發(fā)表了無保留意見，但事后查明報表中存在30萬元的錯誤，則注冊會計師的審計意見是錯誤的。（ ）
    3.風險導向審計是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計。該模型中所考慮的風險包括來自注冊會計師一方的風險，來自被審計單位內部控制方面的風險，還包括與被審計單位業(yè)務性質相關的風險。（�。�
    4.政府審計肩負著全民的利益，所實施的是無償審計。注冊會計師審計服務于審計客戶，并從審計客戶收取審計費用，是有償審計。（�。�
    5.政府審計機構在對各級政府及其部門的財政收支等內容進行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內容必須征得被審計單位的同意。（ ）

    未完待續(xù)...

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